بررسی تأثیر همسانی دوره تصدی مدیرعامل و بالاترین مقام مالی شرکت بر حق‌الزحمه حسابرسی

عدل زاده, مرتضی; نیک روش, مهدی

doi:10.22103/jak.2025.24123.4103

بررسی تأثیر همسانی دوره تصدی مدیرعامل و بالاترین مقام مالی شرکت بر حق‌الزحمه حسابرسی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

¹ گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و حسابداری، دانشگاه شهید بهشتی، ایران.

² گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایران.

10.22103/jak.2025.24123.4103

چکیده

هدف: رابطه بین مدیرعامل و بالاترین مقام مالی شرکت یکی از جنبه‌های مهم تیم مدیریتی شرکت و این پژوهش تأثیر یکسانی دوره تصدی مدیرعامل و بالاترین مقام مالی شرکت بر حق‌الزحمه حسابرسی را مورد بررسی قرار داده است.

روش: پژوهش حاضر از حیث هدف پژوهشی کاربردی است که با یک رویکرد توصیفی و علّی به بررسی روابط میان متغیرهای هدف می‌پردازد. فرضیه‌های این پژوهش با نمونه‌ای مشتمل بر 84 شرکت در بازار بورس اوراق بهادار تهران، طی سال‌های 1396تا 1401و با بهره‌گیری از داده‌های ترکیبی (با کنترل اثرهای سال و صنعت) آزمون شد. برای اندازه‌گیری حق‌الزحمه حسابرسی از لگاریتم طبیعی حق‌الزحمه حسابرسی شرکت استفاده شد. همسانی دوره تصدی با دو سنجه (شروع دوره تصدی به صورت همزمان و انتصاب مقام ارشد مالی توسط مدیرعامل فعلی) اندازه‌گیری گردید.

یافته‌ها: نتایج این پژوهش نشان می‌دهد یکسانی دوره تصدی مدیرعامل و بالاترین مقام مالی شرکت و همچنین انتصاب بالاترین مقام مالی توسط مدیرعامل فعلی، با افزایش حق‌الزحمه حسابرسی همراه است. لیکن تأثیر همسانی دوره تصدی بر حق‌الزحمه حسابرسی از طریق متغیر میانجی کیفیت سود تأیید نگردید.

نتیجه‌گیری: نتایج پژوهش نشان می‌دهد همسانی دوره تصدی مدیرعامل و مقام ارشد مالی سبب افزایش حق‌الزحمه حسابرسی می‌شود که نشانگر افزایش ریسک حسابرسی است، لیکن این ریسک صرف نظر از کاهش کیفیت سود، می‌تواند مربوط به افزایش ریسک در سایر حوزه‌ها، نظیر ریسک تقلب یا سایر موضوعات حاکمیت شرکتی باشد.

کلیدواژه‌ها

موضوعات

حسابرسی

مراجع

ابراهیمی کردلر، علی؛ تحریری، آرش و محمدی، علی (1398). عدم رعایت قانون مبارزه با پولشویی و حق‌الزحمه حسابرسی. مجله دانش حسابداری، 10(4)، 88-63. https://jak.uk.ac.ir/article_2456.html

افلاطونی، عباس (1402). اقتصادسنجی در پژوهش‌های مالی و حسابداری با نرم‌افزار EViews. تهران، انتشارات ترمه. termehbook.com/978964998

حجازی، رضوان؛ قیطاسی، روح‌الله و قیطاسی، طالب (1391). اثر اقلام تعهدی و جریان‌های نقدی بر قیمت‌گذاری خدمات حسابرسی. تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 4(1)، 77-62. https://www.iaaaar.com/article_104695.html?lang=fa

حسنی، محمد (1400). ارزیابی روابط میان ریسک عدم کشف اشتباه‌های ناشی از احتمال خطای حسابرسی، محیط رقابتی بازار خدمات حسابرسی و قیمت‌گذاری خدمات حسابرسی. مجله دانش حسابداری، 12(1)، 68-45. https://jak.uk.ac.ir/article_2785.html

خدادادی، ولی؛ افلاطونی، عباس؛ نوروزی، محمد و محب خواه، محمد (1396). بیش‌سرمایه‌گذاری، نوع مدیریت سود متعاقب آن و دوره تصدی مدیرعامل: شواهدی از بورس اوراق بهادار تهران. مجله دانش حسابداری، 8(3)، 225-203. https://jak.uk.ac.ir/article_1764.html

داوری، علی و رضازاده، آرش (1392). مدل‌سازی معادلات ساختاری با نرم‌افزار PLS. انتشارات جهاد دانشگاهی، تهران. opac.nlai.ir/3231323

صالحی، مهدی؛ لاری دشت بیاض؛ محمود و وظیفه‌دان، نجمه (1398). بررسی رابطه بین تغییر مدیران و حق الزحمه حسابرسی. دانش حسابرسی، ۱۹(1)، 53-75. https://danesh.dmk.ir/article-1-2159-fa.html

صدرایی، غزل‌السادات؛ محمدرضائی، فخرالدین؛ غلامی جمکرانی، رضا؛ فرجی، امید (1401). حق‌الزحمة حسابرسی: شواهد اولیه از نقش برخی متغیرهای محذوف. مجله دانش حسابداری، 13(1)، 120-97. https://jak.uk.ac.ir/article_3011.html

طاهری، ماندانا؛ بولو، قاسم و پرورپور، رامین (1402). نقش ریسک دعاوی حقوقی، عدم تقارن اطلاعاتی و نااطمینانی اقتصادی در تبیین حق‌الزحمه حسابرسان. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 20(4)، 33-1. https://qjma.atu.ac.ir/article_16601.html

فرجی، امید؛ ایزدپور، مصطفی؛ عطائی، مسعود و دولت زارعی، احسان (1401). تغییر حسابرس و چسبندگی حق‌الزحمه حسابرسی بعد از رتبه‌بندی مؤسسه‌های حسابرسی. دانش حسابرسی، ۲۲(4)، 274-246. https://danesh.dmk.ir/article-1-2859-fa.html

فرجی، امید؛ محمدرضائی، فخرالدین؛ نکونام، محدثه و جهانی، سمیه (1402). نوع حسابرس و چسبندگی حق‌الزحمة حسابرسی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 13(1)، 294-275. https://www.jmaak.ir/article_22169.html?lang=fa

کردستانی، غلامرضا؛ عبدی، مصطفی و کاظم علوم، مهدی (1398). تأثیر محافظه کاری مشروط و کیفیت نظام راهبری بر کاهش ریسک دعاوی حقوقی و حق‌الزحمه حسابرسی، فصلنامه تحقیقات حسابداری و حسابرسی،11(1)، 44-23. https://www.iaaaar.com/article_102288.html

لاری دشت بیاض، محمود و اورادی، جواد (1396). بررسی رابطه بین دوره تصدی و دانش مالی مدیرعامل با حق‌الزحمه حسابرسی. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 24(1)، 102-81. https://journals.ut.ac.ir/article_61845.html

محمدرضائی، فخرالدین؛ پارسایی، منا؛ فرجی، امید؛ مصلی نژاد، شیوا و علوی نسب، سید محمد (1402). تصمیم عدم پذیرش صاحبکار توسط مؤسسات حسابرسی: تأثیر وضعیت مالی صاحبکار و شهرت حسابرس و صاحبکار. مجله دانش حسابداری، 14(3)، 38-21. https://jak.uk.ac.ir/article_3505.html

محمدرضایی، فخرالدین و فرجی، امید (1398). معمای سنجش کیفیت حسابرسی در پژوهش‌های آرشیوی: نقد و ارائه پیشنهادهایی برای محیط پژوهشی ایران. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 26(1)، 120-87. https://acctgrev.ut.ac.ir/article_68963.html?lang=fa

یاری، مهدی؛ محمدرضائی، فخرالدین؛ غلامی جمکرانی، رضا و فرجی، امید (1401). حق‌الزحمة حسابرسی: نقش آیین‌نامه تعیین حق‌الزحمه پایه خدمات حسابرسی. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 29(1)، 172-146. https://acctgrev.ut.ac.ir/article_86617.html?lang=fa

References

Abbott, L. J., Parker, S., & Peters, G. F. (2004). Audit committee characteristics and restatements. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 23(1), 69-87. https://doi.org/10.2308/aud.2004.23.1.69

Aflatooni, A. (2023). Econometrics in accounting and finance using EViews. Termeh, Tehran. https://www.termehbook.com/product/9789649786698 [In Persian].

Ali, A., & Zhang, W. (2015). CEO tenure and earnings management. Journal of Accounting and Economics, 59(1), 60–79. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2014.11.004

Allen, T. J., & Cohen, S. (1969). Information flows in R&D labs. Administrative Science Quarterly, 14(1), 12–19. https://doi.org/10.2307/2392402

Ancona, D. G., & Caldwell, D. F. (1992). Bridging the boundary: external activity and performance in organizational teams. Administrative Science Quarterly, 37(4), 634–665. https://doi.org/10.2307/2393475

Bagherpour, M., Monroe, G., & Shailer, G. (2014). Government and managerial influence on auditor switching under partial privatization. Journal of Accounting and Public Policy, 33(4), 372–390. https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2014.04.004

Baker, T. A., Lopez, T. J., Reitenga, A. L., & Ruch, G. W. (2019). The influence of CEO and CFO power on accruals and real earnings management. Review of Quantitative Finance and Accounting, 52(1), 325–345. https://doi.org/10.1007/s11156-018-0711-z

Beck, M. J., & Mauldin, E. G. (2014). Who’s Really in Charge? Audit Committee versus CFO Power and Audit Fees. The Accounting Review, 89(6), 2057–2085. https://doi.org/10.2308/accr-50834

Ben Ali, C., & Lesage, C. (2012). Audit pricing and nature of controlling shareholders: Evidence from France. China Journal of Accounting Research, 6(1), 21–34. https://doi.org/10.1016/j.cjar.2012.08.002

Bergstresser, D., & Philippon, T. (2006). CEO incentives and earnings management. Journal of Financial Economics, 80(3), 511–529. https://doi.org/10.1016/j.jfineco.2004.10.011

Bliss, M. A. (2011). Does CEO duality constrain board independence? Some evidence from audit pricing. Accounting & Finance, 51(2), 361–380. https://doi.org/10.1111/j.1467-629X.2010.00360.x

Brooks, Ch. (2008). Introductory econometrics for finance. 2nd Edition. Translated into Persian by Badri, A., and Abdulbaghi, A. Tehran: Nass. https://new.mmf.lnu.edu.ua/wp-content/uploads/2018/03/brooks_econometr_finance_2nd.pdf

Cai, Y., & Li, M. (2022). CEO-CFO tenure consistency and audit fees. Pacific-Basin Finance Journal, 73, 101779. https://doi.org/10.1016/j.pacfin.2022.101779

Campa, D., Ginesti, G., Allini, A., & Casciello, R. (2022). Chief financial officer co-option and tax avoidance in European listed firms. Journal of Accounting and Public Policy, 41(1), 106935. 10.1016/j.jaccpubpol.106935

Carcello, J. V., Hermanson, D. R., Neal, T. L., & Riley J.r, R. A. (2002). Board characteristics and audit fees. Contempotary Accounting Research, 19(3), 365–384. https://doi.org/10.1506/CHWK-GMQ0-MLKE-K03V

Carpenter, M. A. (2002). The implications of strategy and social context for the relationship between top management team heterogeneity and firm performance. Strategic Management Journal, 23(3), 275–284. https://doi.org/10.1002/smj.226

Casterella, J. R., Francis, J. R., Lewis, B. L., & Walker, P. L. (2004). Auditor industry specialization, client bargaining power, and audit pricing. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 23(1), 123-140. https://doi.org/10.2308/aud.2004.23.1.123

Chava, S., & Purnanandam, A. (2010). CEOs versus CFOs: incentives and corporate policies. Journal of Financial Economics, 97(2), 263–278. https://doi.org/10.1016/j.jfineco.2010.03.018

Chen, C. J. P., Su, X., & Wu, X. (2007). Market competitiveness and Big 5 pricing: Evidence from China’s binary market. The International Journal of Accounting, 42, 1-24. https://doi.org/10.1016/j.intacc.2006.12.001

Cohen, J., Cohen, P., West, S. G., & Aiken, L. S. (2003). Applied multiple regression and correlation analysis for the behavioral sciences. Lawrence Erlbaum Associates Publishers: Mahwah, New Jersey. https://doi.org/10.4324/9780203774441

Davari, A., & Rezazadeh, A. (2013). Structural equation modeling with PLS. Jahad Daneshgahi, Tehran. https://opac.nlai.ir/opac-prod/bibliographic/3231323 [In Persian].

De Dreu, C. K. W., & Weingart, L. R. (2003). Task versus relationship conflict, team performance, and team member satisfaction: A meta-analysis. Journal of Applied Psychology, 88(4), 741–749. 10.1037/00219010.88.4.741

DeFond, M., & Zhang, J. (2014). A review of archival auditing research. Journal of Accounting and Economics, 58(2-3), 275–326. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2014.09.002

Dichev, I. D., Graham, J. R., Harvey, C. R., & Rajgopal, S. (2013). Earnings quality: Evidence from the field. Journal of Accounting and Economics, 56, 1–33. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2013.05.004

Dikolli, S. S., Heater, J. C., Mayew, W. J., & Sethuraman, M. (2021). Chief financial officer co-option and chief executive officer compensation. Management Science, 67(3), 1939–1955. https://doi.org/10.1287/mnsc.2019.35

Duong, L., & Evans, J. (2016). Gender differences in compensation and earnings management: evidence from Australian CFOs. Pacific-Basin Finance Journal, 40(12), 17–35. https://doi.org/10.1016/j.pacfin.2016.07.004

Ebrahimi Kordlar, A., Tahriri, A., & Mohammady, A. (2020). Audit Fees and Non-Compliance with Anti-Money Laundering Law. Journal of Accounting Knowledge, 10(4), 63-88. DOI: 10.22103/jak.2019.13429.2901 [In Persian].

Faraji, O., Ezadpour, M., Ataaei, M., & Dolatzarei, E. (2023). Auditor Switching and Audit Fee Stickiness Following Audit Firm Ranking. Journal of Audit Science, 22(4), 246-274. https://danesh.dmk.ir/article-1-2859-fa.html [In Persian].

Faraji, O., MohammadRezaei, F., Nekounam, M., & Jahani, S. (2024). Auditor type and audit fee stickiness. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 13(1), 275-294. www.jmaak.ir/article_22169 [In Persian].

Feng, M., Ge, W., Luo, S., & Shevlin, T. (2011). Why do CFOs become involved in material accounting manipulations? Journal of Accounting and Economics, 51(1-2), 21–36. 10.1016/j.jacceco.2010.09.005

Francis, J. R. (2004). What do we know about audit quality? The British Accounting Review, 36(4), 345-368. https://doi.org/10.1016/j.bar.2004.09.003

Friedman, H. L. (2014). Implications of power: When the CEO can pressure the CFO to bias reports. Journal of Accounting and Economics, 58(1), 117–141. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2014.06.004

Geiger, M. A., & North, D. S. (2006). Does hiring a new CFO change things? An investigation of changes in discretionary accruals. The Accounting Review, 81(4), 781–809. https://doi.org/10.2308/accr.2006.81.4.781

Ghosh, A., & Lustgarten, S. (2006). Pricing of initial audit engagements by large and small audit firm. Contemporary Accounting Research, 23(2), 333-368. https://doi.org/10.1506/927U-JGJY-35TA-7NT1

Graham, J. R., Harvey, C. R., & Rajgopal, S. (2005). The economic implications of corporate financial reporting. Journal of Accounting and Economics, 40(1-3), 3–73. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2005.01.002

Hambrick, D. C., & Mason, P. A. (1984). Upper echelons: The organization as a reflection of its top managers. The Academy of Management Review, 9(2), 193–206. https://doi.org/10.2307/258434

Hassani, M. (2021). Assessing the relation among audit detection risk, audit market competition environment and audit services fee. Journal of Accounting Knowledge, 12(1), 45-68. DOI: 10.22103/jak.2021.15739.3240 [In Persian].

Hay, D., & Jeter, D. (2011). The Pricing of Industry Specialization by Auditors in New Zealand. Accounting and Business Research, 41(2), 171-195. https://doi.org/10.1080/00014788.2011.550744

Hay, D., Knechel, W. R., & Wong, N. (2006), Audit fees: a meta-analysis of the effect of supply and demand attributes. Contemporary Accounting Research, 23(1), 141-191. https://doi.org/10.1506/4XR4-KT5V-E8CN-91GX

Healy, P. M. (1985). The effect of bonus schemes on accounting decisions. Journal of Accounting and Economics, 7(1–3), 85–107. https://doi.org/10.1016/0165-4101(85)90029-1

Hejazi, R., Ghiasi, R., & Ghiasi, T. (2012). The effect of accruals and cash flows on pricing of audit services. Journal of Accounting and Auditing Researches, 4(13), 62-77. https://www.iaaaar.com/article_104695.html?lang=en [In Persian].

Hsieh, T. S., Kim, J. B., Wang, R. R., & Wang, Z. (2020). Seeing is believing? Executives’ facial trustworthiness, auditor tenure, and audit fees. Journal of Accounting and Economics, 69(1), 101260. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2019.101260

Huang, H. W., Liu, L. L., Raghunandan, K., & Rama, D. V. (2007). Auditor Industry Specialization, Client Bargaining Power, and Audit Fees: Further Evidence. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 26(1), 147-158. https://doi.org/10.2308/aud.2007.26.1.147

Huang, H. W., Parker, R. J., Yan, Y. C. A., & Lin, Y. H. (2014). CEO turnover and audit pricing. Accounting Horizons, 28(2), 297–312. https://doi.org/10.2308/acch-50706

Huang, H. W., Raghunandan, K., & Rama, D. V. (2009). Audit fees for initial audit engagements before and after SOX. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 28(1), 171–190. https://doi.org/10.2308/aud.2009.28.1.171

Jackson, S. E., Brett, J. F., Sessa, V. I., Cooper, D. M., Julin, J. A., & Peyronnin, K. (1991). Some differences make a difference: individual dissimilarity and group heterogeneity as correlates of recruitment, promotions, and turnover. Journal of Applied Psychology, 76(5), 675–689. https://doi.org/10.1037/0021-9010.76.5.675

Jiang, J. X., Petroni, K. R., & Wang, I. Y. (2010). CFOs and CEOs: Who have the most influence on earnings management? Journal of Financial Economics, 96(3), 513-526. https://doi.org/10.1016/j.jfineco.2010.02.007

Kalelkar, R., & Khan, S. (2016). CEO financial background and audit pricing. Accounting Horizons, 30(3), 325–339. https://doi.org/10.2308/acch-51442

Kannan, Y. H., Skantz, T. R., & Higgs, J. L. (2014). The impact of CEO and CFO equity incentives on audit scope and perceived risks as revealed through audit fees. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 33(2), 111–139. https://doi.org/10.2308/ajpt-50666

Katz, R. (1982). The effects of group longevity on project communication and performance. Administrative Science Quarterly, 27(1), 81–104. https://doi.org/10.2307/2392547

Khodadadi, V., Aflatooni, A., Noruzi, M., & Mohebkhah, M. (2017). Overinvestment, type of subsequent earning management and CEO tenure: Evidences from TSE. Journal of Accounting Knowledge, 8(3), 203-225. https://jak.uk.ac.ir/article_1764.html?lang=en [In Persian].

Kim, H., Kwak, B., Lim, Y., & Yu, J. (2017). Audit committee accounting expertise, CEO power, and audit pricing. Asia-Pacific Journal of Accounting & Economics, 24(3–4), 421–439. 10.1080/16081625.1105753

Kordestani, Gh., Abdi, M., & Kazemi Olom, M. (2019). The impact of conditional conservatism and the corporate governance quality in reducing litigation risks and audit fees. Accounting and Auditing Research, 11(44), 23-44. DOI: 10.22034/iaar.2019.102288 [In Persian].

Kothari, S. P., Leone, A. J., & Wasley, C. E. (2005). Performance matched discretionary accrual measures. Journal of Accounting and Economics, 39(1), 163–197. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2004.11.002

Lari Dasht Bayaz, M., & Oradi, J. (2017). The investigation of the association between CEO tenure and financial expertise to audit fee. Accounting and Auditing Review, 24(1), 81-102. DOI: 10.22059/acctgrev.2017.61845 [In Persian].

Liu, X., Lobo, G. J., & Yu, H. C. (2020). Is audit committee equity compensation related to audit fees? Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3636429

Mian, S. (2001). On the choice and replacement of chief financial officers. Journal of Financial Economics, 60(1), 143–175. https://doi.org/10.1016/S0304-405X(01)00042-3

Mitra, S., Song, H., Lee, S. M., & Kwon, S. H. (2020). CEO tenure and audit pricing. Review of Quantitative Finance and Accounting, 55(2), 427–459. https://doi.org/10.1007/s11156-019-00848-x

Mohammadrezaei, F., & Faraji, O. (2019). The dilemma of audit quality measuring in archival studies: critiques and suggestions for Iran’s research setting. Accounting and Auditing Review, 26(1), 87-120. DOI: 10.22059/acctgrev.2018.256781.1007884 [In Persian].

MohammadRezaei, F., & Mohd-Saleh, N. (2017). Auditor Switching and Audit Fee Discounting: The Iranian Experience. Asian Review of Accounting, 25(3), 335-360. https://doi.org/10.1108/ARA-06-2016-0070

MohammadRezaei, F., Mohd-Saleh, N., & Ahmed, K. (2018). Audit firm ranking, audit quality and audit fees: Examining conflicting price discrimination views. The International Journal of Accounting, 53(4), 295-313. https://doi.org/10.1016/j.intacc.2018.11.003

MohammadRezaei, F., Mohd-Saleh, N., Jafar, R., & Sabri Hassan, M. (2016). The efects of audit market liberalisation and auditor type on audit opinions: The Iranian experience. International Journal of Auditing, 20(1), 87–100. https://doi.org/10.1111/ijau.12059

MohammadRezaei, F., Parsaei, M., Faraji, O., Mosallanejad, Sh., & Alavi Nasab, S. M. (2023). Clint firms’ rejection by auditors: The effect of client firms’ financial position and auditors’ and client firms’ reputation. Journal of Accounting Knowledge, 14(3), 21-38. DOI: 10.22103/jak.2022.19903.3747 [In Persian].

Sadraei, Gh. S., MohammadRezaei, F., Gholami Jamkarani, R., & Faraji, O. (2022). Audit fee: Early evidence about the role of some omitted variables. Journal of Accounting Knowledge, 13(1), 97-120. DOI: 10.22103/jak.2021.17928.3536 [In Persian].

Salehi, M., Lari Dasht Bayaz, M., & Vazifedan, N. (2019). Examination of the Relationship between Managers’ Change and Audit Fee. Journal of Auditing Knowledge, 74, 53-75. https://danesh.dmk.ir/article-1-2159-fa.html [In Persian].

Simunic, D. A. (1980). The pricing of audit services: Theory and evidence. Journal of Accounting Research, 18(1), 161–190. https://doi.org/10.2307/2490397

Simunic, D. A., & Stein, M. T. (1996). Impact of litigation risk on audit pricing: A review of the economics and the evidence. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 15(2), 119-134. www.scirp.org/reference/2676312

Smith, K. G., Smith, K. A., Olian, J. D., Sims Jr., H. P., O’Bannon, D. P., & Scully, J. A. (1994). Top management team demography and process: the role of social integration and communication. Administrative Science Quarterly, 39(3), 412–438. https://doi.org/10.2307/2393297

Taheri, M., Blue, Gh., & Parvarpour, R. (2024). The role of litigation risk, information asymmetry and economic uncertainty in explaining audit fee. Empirical Studies in Financial Accounting, 20(80), 1-33. https://qjma.atu.ac.ir/article_16601.html?lang=en [In Persian].

Tsui, J. S., Jaggi, B., & Gul, F. A. (2001). CEO domination, growth opportunities, and their impact on audit fees. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 16(3), 189–208. https://doi.org/10.1177/0148558X0101600303

Wagner, W. G., Pfeffer, J., & O’Reilly, C. A. (1984). Organizational demography and turnover in top-management group. Administrative Science Quarterly, 29(1), 74–92. https://doi.org/10.2307/2393081

Watts, R. L., & Zimmerman, J. L. (1978). Towards a positive theory of the determination of accounting standards. Accounting Review, 53(1), 112–134. https://www.jstor.org/stable/245729

Xiang, R., & Song, C. (2021). CFO narcissism and audit fees: evidence from listed companies in China. China Journal of Accounting Research, 14(3), 257–274. https://doi.org/10.1016/j.cjar.2021.05.002

Yari, M., MohammadRezaei, F., Gholami Jamkarani, R., & Faraji, O. (2022). Audit fees: The role of regulation of audit services fees. Accounting and Auditing Review, 29(1), 146-172. 10.22059/acctgrev.2021.1008498 [In Persian].

Zenger, T.R., & Lawrence, B.S. (1989). Organizational demography: The differential effects of age and tenure distributions on technical communication. Academy of Management Journal, 32(2), 353–376. 10.2307/256366