عدم رعایت قانون مبارزه با پولشویی و حق‌الزحمۀ حسابرسی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشیار گروه حسابداری، دانشگاه تهران، تهران، ایران.

2 استادیار گروه حسابداری، دانشگاه تهران، تهران، ایران.

3 دانشجوی کارشناسی ارشد گروه حسابداری، دانشگاه تهران، تهران، ایران.

10.22103/jak.2019.13429.2901

چکیده

هدف: یکی از موارد با اهمیتی که حسابرسان باید در رسیدگی‌های خود به آن توجه کنند، موضوع پولشویی است. پولشویی مشکلی جهانی است و اثرات مخربی بر شرکت‌ها و حسابرسی آنها و در نتیجه اقتصاد جامعه دارد. هدف این پژوهش بررسیتاثیرگذاری عدم رعایت قانون مبارزه با پولشویی بر حق‌الزحمۀ حسابرسی است.
روش: این پژوهش از منظر فرآیند اجرا، پژوهشی کمی است، بدین معنا که با نگرشی عینی به جمع‌آوری و تحلیل داده‌های کمی پرداخته است. آزمون فرضیه با استفاده از یک الگوی رگرسیون صورت گرفته و نمونۀ آماری نیز از 78 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در دوره زمانی 1392 تا پایان سال 1396 تشکیل شده است.
یافته‌ها: یافته‌های پژوهش مطابق با ادبیات مطرح شده نشان می‌دهد که ارتباط مثبت و معناداری بین عدم رعایت قانون مبارزه با پولشویی و حق‌الزحمۀ حسابرسی وجود دارد.
نتیجه‌گیری: طبق نتایج پژوهش عدم رعایت قانون مبارزه با پولشویی منجر به افزایش ریسک تجاری صاحبکار و ریسک حسابرسی می‌شود. پس حسابرسان تلاش خود را بیشتر می‌کنند و از آنجا که با افزایش تلاش‌های حسابرسی، هزینه‌های حسابرسی نیز افزایش می‌یابد، در نهایت حق‌الزحمۀ حسابرسی بیشتری نیز درخواست می‌شود.

کلیدواژه‌ها


احمدی نژاد منفرد، مریم. (1388). پولشویی و سیستم مالی شامل آثار اقتصادی اجتماعی، فرهنگی. نشریه توسعه صادرات، 13(78)، 41-38.
آزادی، عباس. (1389). بررسی و تحلیل مبارزه با پولشویی در بورس و اوراق بهادار ایران. پایان نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه پیام نور مرکز تهران.
افلاطونی، عباس. (1396) تجزیه و تحلیل آماری با EViews در تحقیقات حسابداری و مدیریت مالی. تهران. انتشارات ترمه.
انارکی، گلناز. (1391). بررسی اثرات مبارزه با پولشویی بر جذب منابع در سیستم بانکی (مطالعه موردی بانک تجارت). پایان‌نامه کارشناسی ارشد. دانشگاه پیام نور تهران.
بنی‌مهد، بهمن؛ عربی، سیدمهدی؛ حسن‌پور، شیوا. (1395). پژوهش‌های تجربی و روش‌شناسی در حسابداری. تهران. انتشارات ترمه.
تنانی، محسن.(1389). آزمون عوامل مؤثر بر حق الزحمه حسابرسی. رساله دکتری. دانشگاه تهران.
جامعه حسابداران رسمی ایران (1391). دستورالعمل اجرائی مبارزه با پولشویی توسط حسابرسان.
جزایری، مینا .(1388). پولشویی و مؤسسات مالی. نشر بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران. مؤسسه عالی بانکداری ایران.
حساس یگانه، یحیی؛ حسنی القار، مسعود؛ مرفوع، محمد. (1394). بیش اطمینانی مدیریت و حق‌الزحمۀ حسابرسی. فصلنامه علمی-پژوهشی بررسی‌های حسابداری وحسابرسی، 22(3)، 384-363.
حساس یگانه ،یحیی.(1384). فلسفه حسابرسی .تهران. انتشارات علمی وفرهنگی.
دهقان، حمید. (1392). وظایف حسابرسان در برابر پولشویی و فساد اقتصادی. اولین کنفرانس ملی حسابداری و مدیریت، شیراز، مؤسسه بین المللی آموزشی و پژوهشی خوارزمی.
سوری، علی.(1393)، اقتصاد سنجی، جلد دوم، تهران، نشر فرهنگ شناسی.
عباسی، ابراهیم؛ رومی، محمد صادق.(1397). بررسی نقش دستگاه‌های نظارتی و حسابرسی در قبال قانون مبارزه با پولشویی، دانش حسابرسی، 18(70)، 248-223.
عزیزخانی، مسعود؛ آقابیگی، زینب. (1392). بررسی حق‌الزحمه حسابرسی در حسابرسی نخستین و سنوات آینده دوره تصدی حسابرسی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار. دانش حسابداری، 15(4)، 127-105.
کمیتۀ تدوین استانداردهای حسابرسی (1391). استانداردهای حسابرسی، شمارۀ 200، سازمان حسابرسی.
References
Abbasi, E., Rumi, M.S. (2018). Investigating the role of supervisory and audit devices in relation to the anti money laundering law. Audit Knowledge, 18(70), 223-248 [In Persian].
Aflatooni, A. (2017). Statistical analysis in accounting and financial management by EViews ,Tehran. Terme Publishing [In Persian].
Ahmadinejad Monfared, M. (2009). Money laundering and financial system, including social economics and cultural effects. Export Development Magazine, 13(78), 38-41 [In Persian].
Anaraki, G. (2012). Investigating the effects of combating money laundering on the absorb resources in the banking system (Case study of the bank of tejarat). Master Thesis, Payam Noor University of Tehran  [In Persian].
Arens, A., Loebbecke, J. (2000). Auditing: An integrated approach. Upper saddle river, NJ: Prentice Hall.
Audit standards committee (2012). Accounting and auditing principles and criteria: Audit Standards, no.200, Audit Organization [In Persian].
Azadi, A. (2010). Investigating and analyzing the combating money laundering in iranian securities and exchange. Master Thesis, Payame Noor University of Tehran. [In Persian].
Azizkhani, M., Aghabeigi, Z. (2014). Audit fees for initial and subsequent engagements: Evidence from firms listed in Tehran Stock Exchange. Journal of Accounting Knowledge, 4(15), 105-127 [In Persian].
BaniMehd, B., Arabi, S.M., Hassanpour, Sh. (2016). Empirical Research and Methodology in Accounting, Tehran. Terme Publishing. [In Persian].
Bell, T.B., Doogar, R., Solomon, I. (2008). Audit labor usage and fees under business risk auditing. Journal of Accounting Research, 46(4), 729-760.
Bell, T.B., Landsman, W.R., Shackelford, D.A. (2001). Auditors’ perceived business risk and audit fees: Analysis and evidence. Journal of Accounting Research, 39(1), 35-43.
Carcello, J., Hermanson, D., Neal, T., Riley, R. (2002). Board characteristics and audit fees. Contemporary Accounting Research, 19, 365-385.
Chen, L., Srinidhi, B., Tsang, A., Yu, W. (2016), Audited financial reporting and voluntary disclosure of corporate social responsibility (CSR). Reports Journal of Management Accounting Research, 28(2),53-76.
Dehghan, H. (2013). Auditor's tasks against money laundering and economic corruption. The First National Conference on Accounting and Management, Shiraz, Kharazmi International Institute for Educational and Research [In Persian].
Doff, R. (2008). Defining and measuring business risk in uneconomic‐capital framework. The Journal of Risk Finance, 4(9), 317-333.
Dowers, K., Palmreuther, S. (2003). Developing an international consensus to combat money laundering and terrorism financing. Infrastructure and Financial Markets Review, 1, 1-7.
Drayton, F.R. (2002). Dirty money, tax and banking: Recent developments concerning mutual legal assistance and money laundering in the Caribbean region and the region’s responses. Journal of Money Laundering Control, 5(4), 338-344.
Habib, A., Monzur Hasan, M., Al-Hadi, A. (2017). Money laundering and audit fees. Accounting and Business. 4(48), 427-459.
Hasas Yeganeh, Y. (2005). Philosophy of Audit. Tehran: Scientific and cultural publishing [In Persian].
Hasas Yeganeh, Y., Hasani Alghar, M., Marfou, M. (2015). Managerial overconfidence and audit fees. Journal of Accounting and Auditing Review, 22(3), 363-384 [In Persian].
Hilary, G., Hui, K.W. (2009). Does religion matter in corporate decision making in America? Journal of Financial Economics, 93(3), 455-473.
Ionesco, L. (2017). Errors and fraud in accounting. the role of external audit in fighting corruption. Annals of Spiru Haret University. Economic Series, 17(4), 29-36.
Iranian association of certified public accountants (2012). Executive instructions to combat money laundering by auditors [In Persian].
Jazayeri, M. (2009). Money Laundering and Financial Institutions. Publication of the central bank of the islamic republic of Iran, Iran banking institute [In Persian].
Kim, H., Fukukawa, H. (2013). Japan’s big 3 firms’ response to clients’ business risk: greater audit effort or higher audit fees? International Journal of Auditing, 17(2), 190-212.
Koutoupis, A., Tsamis, A. (2009). Risk based internal auditing within Greek banks: A case study approach. Journal of Management and Governance, 13(1), 101-130.
Lyon, J.D., Maher, M.W. (2005). The importance of business risk in setting audit fees: Evidence from cases of client misconduct. Journal of Accounting Research, 43, 133-151.
McDowell, J. (2001). The consequences of money laundering and financial crime. Economic Perspectives. An Electronic Journal of the U.S. Department of State, 6(2), 6-8.
McGuire, S.T., Omer, T.C., Sharp, N.Y. (2012). The impact of religion on financial reporting irregularities. The Accounting Review, 87 (2), 645-673.
Mitra, S., Jaggi, B., Al-Hayale, T. (2017). The effect of managerial stock ownership on the relationship between material internal control weaknesses and audit fees. Review of Accounting and Finance, 16(2), 239-259.
Murphy, D., Turek, J. (2016). Audit response to money laundering by financial institutions: An economic perspective. International Journal of Business and Management Invention, 5(2), 60-67.
Melnik, S.V. (2003). Accountants’ anti–money-laundering responsibilities. The CPA in Industry.
Nikkinen, J., Sahlström, P. (2005). Risk in audit pricing: the role of firm specific dimensions of risk. Advances in International Accounting, 18, 141-151.
Pratt, J., Stice, J.D. (1994). The effects of client characteristics on auditor litigation risk judgments, required audit evidence, and recommended audit fees. The Accounting Review, 69 (4), 639-656.
Palmrose, Z. (1999). Empirical research in auditor litigation: Considerations and data. Studies in Accounting Researsh. American Accounting Association, Florida.
Rajgopal, S., Venkatachalam, M. (2011). Financial reporting quality and idiosyncratic return volatility. The Journal of Accounting and Economics, 51, 1-20.
Ring, A., Sultani, S. (2014). The auditor’s role in combating money laundering, Department of business studies, Master Thesis, UPPSALA University.
Simunic, D.A. (1980). The pricing of audit services: theory and evidence. Journal of Accounting Research, 18(1), 161-190.
Sonja C., Tajana P. (2018). The significance of assessing money laundering risk as a part of auditing operations. Athens Journal of Business & Economics, 4(1), 69-82.
Souri, A. (2014). Econometrics, Volume II, Tehran, Cultural science Publishing [In Persian].
Spyridon, R., Petros, L., Varvara, V. (2019). An investigation of the fraud risk and fraud scheme methods in Greek commercial banks. Journal of Money Laundering Control, 22(1), 53-61.
Tanani, M. (2010). Examination of factors affecting audit fees. Ph.D Desseration, University of Tehran [In Persian].
Taylor, M.H., Simon, D.T. (1999). Determinants of audit fees: the importance of litigation disclosure, and regulatory burdens in audit engagement in 20 countries. The International Journal of Accounting, 34, 375-388.