بررسی تاثیر سابقه حسابرسی مستقل رئیس کمیته حسابرسی بر حق‌الزحمه حسابرسی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

گروه حسابداری و حسابرسی، دانشکده حسابداری و علوم مالی، دانشگاه تهران، تهران، ایران.

10.22103/jak.2025.25333.4181

چکیده

هدف: این پژوهش درصدد است تا به بررسی تأثیر سابقه حسابرسی مستقل رئیس کمیته حسابرسی بر حق‌الزحمه حسابرسی مستقل صورت‌های مالی سالانه در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بپردازد.
 
روش: برای آزمون فرضیه پژوهش از روش رگرسیون چندگانه با روشهای برآورد حداقل مربعات تعمیم یافته استفاده شده است، همچنین با توجه به نوع دادههای مورد استفاده (دادههای ترکیبی) آزمونهای خاص این دادهها مانند آزمونهای پایایی، آزمونهای تشخیصی لیمر و هاسمن، آزمونهای نقض فروض کلاسیک و آزمونهای معناداری مدل و ضرایب نیز انجام شدند.
 
یافته‌ها: نتایج به‌دست آمده نشان داد سابقه حسابرسی مستقل رئیس کمیته حسابرسی تأثیر مستقیم معناداری بر حق‌الزحمه حسابرسی دارد، به این معنی که سابقه فعالیت حسابرسی مستقل رئیس کمیته حسابرسی باعث افزایش حق‌الزحمه حسابرسی مستقل می‌شود.
 
نتیجه‌گیری: سابقه کاری حسابرسی مستقل رئیس کمیته حسابرسی بدین معناست که رئیس کمیته با فرآیند حسابرسی مستقل آشنایی دارد، به همین دلیل این فرد احتمالاً حساسیت بیشتری نسبت به نقاط ضعف کنترل‌های داخلی، ریسک‌های تقلب و پیچیدگی‌های حسابداری نشان می‌دهد و بنابراین از حسابرس مستقل بهترین استفاده را برای افزایش کیفیت اطلاعات و گزارش‌های مالی می‌نماید و در بخش‌هایی که احتمال ریسک حسابرسی بالاتر است با در میان گذاشتن نقاط ضعف باعث می‌شود حسابرسان مستقل تمرکز بیشتری بر آن بخش‌ها نمایند و در نتیجه خواهان انجام رسیدگی‌های گسترده‌تر، آزمون‌های تحلیلی عمیق‌تر و استفاده از یک حسابرس متخصص و معتبر است که این موارد منجر به افزایش ساعات کاری حسابرسان و در نتیجه افزایش حق‌الزحمه حسابرسی مستقل خواهد شد، این یافته همچنین تأیید می‌کند کیفیت بالاتر در نظارت هیئت مدیره می‌تواند با افزایش هزینه‌های نظارت رابطه‌ای مستقیم داشته باشد، بنابراین نتیجه به‌دست آمده منطقی به نظر می‌رسد.

کلیدواژه‌ها

موضوعات


افلاطونی، عباس (۱۴۰۲). کاربرد اقتصادسنجی در پژوهش‌های کمی حسابداری. انتشارات ترمه، تهران. .https://www.gisoom.com/book/44837273
افسای، اکرم (۱۴۰۳). تأثیر تخصص مالی و تجربه رئیس کمیته حسابرسی بر انتخاب حسابرس، حق‌الزحمه حسابرسی و کیفیت حسابرسی. مطالعات تجربی و حسابداری مالی، ۲۱(۸۱)، ۲۷۳-۳۰۶. https://qjma.atu.ac.ir/article_17184.html.
بختیاری، جواد؛ پورزمانی، زهرا و رویایی، رمضانعلی (۱۳۹۸). رابطه مداری و استقلال حسابرس: نظریه پیوند اجتماعی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، ۸(۳۰)، ۲۷-۴۰. https://www.jmaak.ir/article_14288.html.
جامعی، رضا و رستمیان، آزاده (۱۳۹۵). تأثیر تخصص مالی اعضای کمیته حسابرسی بر ویژگی‌های سود پیش‌بینی‌شده. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، ۸(۲۹)، ۱-۱۷. .https://sid.ir/paper/198146/fa
حاجیها، زهره و رجب‌دری، حسین (۱۳۹۶). بررسی تأثیر ویژگی‌های کمیته حسابرسی بر سطح نگهداری وجه نقد. مجله دانش حسابداری، ۸(۲)، ۶۳-۸۳. https://jak.uk.ac.ir/article_1675.html.
خیرالهی، فرشید؛ ایوانی، فرزاد و ابوالوفایی، سجاد (۱۳۹۴). بررسی رابطه بین کیفیت سود و تأخیر در گزارش حسابرسی. پایان‌نامه کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه رازی. https://elmnet.ir/doc/10952338-96352.
دیانتی‌دیلمی، زهرا (۱۴۰۲). روش تحقیق در حسابداری: راهنمای عملی برای نگارش مقاله و پایان‌نامه. نشر عدالت نوین. ]گیسوم[.
سازمان بورس اوراق بهادار (۱۳۹۱). منشور کمیته حسابرسی شرکت‌های سهامی عام نمونه. .[PDF]
سرایی،فاطمه (۱۳۹۹). تأثیر تخصص حسابداری رئیس کمیته حسابرسی بر مدیریت سود واقعی شرکت‌ها. پایان‌نامه کارشناسی ارشد، مؤسسه آموزش عالی شفق، تنکابن. https://ganj.irandoc.ac.ir/#/articles/73c6bc85983884c26caa43b563f50b41.
صالحی، مهدی؛ اورادی، جواد و سالاری‌فورگ، زینب (۱۳۹۵). تأثیر وجود کمیته حسابرسی و ویژگی‌های آن بر تأخیر گزارش حسابرسی. مجله دانش حسابداری، ۲۶(۷)، ۵۹-۸۳. https://jak.uk.ac.ir/article_1532.html.
صالحی، مهدی؛ رهنما، مسعود و عبداله‌نژاد، رضا (۱۳۹۹). بررسی تأثیر ویژگی‌های رئیس کمیته حسابرسی بر رابطه بین تأخیر در گزارشگری مالی و ارتباط ارزشی. تحقیقات حسابداری و حسابرسی، ۴۸، ۱۰۷-۱۲۰. https://www.iaaaar.com/article_128198.html.
کیان، علیرضا و محسن، فقیه (۱۳۹۶). تأثیر ویژگی‌های کمیته حسابرسی بر ریسک شرکت. مجله دانش حسابداری، ۹(۳)، ۱۷۷-۲۰۸. https://jak.uk.ac.ir/article_2082.html.
صفرزاده، محمدحسین و ربیعی، افسانه (۱۳۸۹). قابلیت اعتماد شواهد حسابرسی: رویکردهای مطالعاتی. مجله دانش حسابرسی، ۴۰، ۸۵-۹۴. .[PDF]
محمدی، پویان؛ اثنی‌عشری، حمیده؛ صفرزاده‌بندری، محمدحسین و راد، عباس (۱۴۰۲). تأثیر ویژگی‌های رئیس کمیته حسابرسی بر پیچیدگی گزارشگری مالی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، ۱۵(۱)، ۱۴۳-۱۶۰. https://www.jmaak.ir/article_23740.html.
محمدی، محمد و کوهساریان، احمدرضا (۱۴۰۲). تأثیر ویژگی‌های رئیس کمیته حسابرسی بر افشای مشارکت‌های اجتماعی. چشم‌انداز حسابداری و مدیریت، ۶(۸۶)، ۲۰۲–۲۱۴. https://www.jamv.ir/article_190384.html.
مهرانی، ساسان؛ مهرانی،کاوه؛ منصفی، یاشار و کرمی، غلامرضا (۱۳۸۴). بررسی کاربردی الگوهای پیش‌بینی ورشکستگی زیمسکی و شیراتا در شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، ۱۲(۳)، ۱۰۵-۱۳۱. .https://www.sid.ir/paper/8311
نظری، هیراد؛ سوخکیان، ایمان و تحریری، آرش (۱۳۹۹). ویژگی‌های رئیس کمیته حسابرسی و گزارشگری مالی به‌موقع. مجله دانش حسابداری، ۱۱(۳)، ۱-۱۶۵. https://jak.uk.ac.ir/article_2620.html.

References

Abbott, L. J., Parker, S., & Peters, G. F. (2004). Audit committee characteristics and restatements. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 23(1), 69‑87. https://doi.org/10.2308/aud.2004.23.1.69.
Afenya, M. S., Arthur, B., Kwarteng, W., & Opoku, P. (2022). The impact of audit committee characteristics on audit fees evidence from Ghana. Cogent Business & Management, 9(1), 2141091. https://doi.org/10.1080/23311975.2022.2141091.
Aflatoni, A. (2023). Application of econometrics in quantitative accounting research (First ed.). Termeh Publications. https://www.gisoom.com/book/44837273 [In Persian].
Afsay, A. (2024). The effect of financial expertise and experience of the audit committee chair on auditor selection, audit fees, and audit quality. Empirical Studies in Financial Accounting, 21(81), 273‑306. https://doi.org/10.22054/qjma.2024.78707.2549 [In Persian].
Alsayani, E. M., Nor, M. N. M., & Al‑Matari, E. M. (2023). Audit committee’s chairman characteristics and auditor choice: Empirical evidence from Malaysia ACE market. Cogent Business & Management, 10(1), 2156086. https://doi.org/10.1080/23311975.2022.2156086.
Azizkhani, M., Hossain, S., & Nguyen, M. (2023). Effects of audit committee chair characteristics on auditor choice, audit fee and audit quality. Accounting and Finance. https://doi.org/10.1111/acfi.13058.
Bakhtiari, J., Pourzamani, Z., & Royaei, R. (2019). Relationship orientation and auditor independence: Social bond theory. Management Accounting and Auditing Knowledge, 8(30), 27‑40. https://www.jmaak.ir/article_14288.html [In Persian].
Beck, M. J., & Mauldin, E. G. (2014). Who’s really in charge? Audit committee versus CFO power and audit fees. The Accounting Review, 89(6), 2057‑2085. https://doi.org/10.2308/accr-50834.
Beattie, V., & Fearnley, S. (1998). Audit market competition: Auditor changes and the impact of tendering. British Accounting Review, 30(3), 261‑289. https://doi.org/10.1006/bare.1997.0070.
Bhuiyan, M. B. U., Rahman, A., & Sultana, N. (2020). Female tainted directors, financial reporting quality and audit fees. Journal of Contemporary Accounting and Economics, 16(2), 100189. https://doi.org/10.1016/j.jcae.2020.100189.
Bromilow, C., & Keller, D. (2011). Audit committee effectiveness: What works best (4th ed.). The Institute of Internal Auditors Research Foundation. http://arno.uvt.nl/show.cgi?fid=161521.
Carcello, J. V., & Neal, T. L. (2000). Audit committee composition and auditor reporting. The Accounting Review, 75(4), 453‑467. https://doi.org/10.2308/accr.2000.75.4.453.
Carcello, J. V., Hermanson, D. R., & Neal, T. L. (2002). Disclosures in audit committee charters and reports. Accounting Horizons, 16(4), 291‑304. https://doi.org/10.2308/acch.2002.16.4.291.
Chen, J. F., Chou, Y. Y., Duh, R. R., & Lin, Y. C. (2014). Audit committee director‑auditor interlocking and perceptions of earnings quality. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 33(4), 41‑70. https://doi.org/ajpt-50781.
Cropanzano, R., Anthony, E. L., Daniels, S. R., & Hall, A. V. (2017). Social exchange theory: A critical review with theoretical remedies. Academy of Management Annals, 11(1), 1‑38. https://doi.org/annals.2015.0099.
Cohen, J., Krishnamoorthy, G., & Wright, A. (2014). Enterprise risk management and the financial reporting process. The Accounting Review. https://doi.org/10.1111/1911-3846.12294.
Collier, P., & Gregory, A. (1996). Audit committee effectiveness and the audit fee. European Accounting Review, 5(2), 177‑198. https://doi.org/10.1080/09638189600000012.
Davison, A. G., Stening, B. W., & Wai, W. T. (1984). Auditor concentration and the impact of interlocking directorates. Journal of Accounting Research, 22(1), 313‑317. https://doi.org/10.2307/2490712.
DeAngelo, L. E. (1981). Auditor size and audit quality. Journal of Accounting and Economics, 3(3), 183‑199. https://doi.org/10.1016/0165-4101(81)90002-1.
Dhaliwal, D., Naiker, V., & Navissi, F. (2010). The association between accruals quality and the characteristics of accounting experts and mix of expertise on audit committees. Contemporary Accounting Research, 27(3), 787‑827. https://doi.org/10.1111/j.1911-3846.2010.01027.x.
DiMaggio, P. J., & Powell, W. W. (1983). The iron cage revisited: Institutional isomorphism and collective rationality in organizational fields. American Sociological Review, 48(2), 147‑160. https://www.torrossa.com/5564159.
Dianti Deylami, Z. (2023). Research method in accounting: A practical guide for writing articles and dissertations (7th ed.). Adalat Novin Publishing House. https://www.gisoom.com/book/11311537 [In Persian].
Ernstberger, J., Pellens, B., Schmidt, A., Sellhorn, T., & Weib, K. (2024). Audit committee chairs’ objectives and risk perceptions: Implications for audit quality. European Accounting Review, 34(3), 927–952. https://doi.org/10.1080/09638180.2024.2306870.
Ernst & Young. (2011). Insights for North American audit committee members (January). https://www.ey.com.
Fan, Y. (2015). Audit committee‑auditor interlocking, auditor turnover and audit quality. Working paper, Katz Graduate School of Business, University of Pittsburgh. https://somacct.gmu.edu/workshops_files.
Fich, E., & Shivdasani, A. (2007). Financial fraud, director reputation, and shareholder wealth. Journal of Financial Economics, 86(2), 306‑336. https://doi.org/10.1016/j.jfineco.2006.05.012.
Ghafran, C., & O’Sullivan, N. (2017). The impact of audit committee expertise on audit quality: Evidence from UK audit fees. The British Accounting Review, 49(6), 578‑593. https://doi.org/10.1016/j.bar.2017.09.008.
Griffin, P. A., Lont, D. H., & Sun, Y. (2010). Agency problems and audit fees: Further tests of the free cash‑flow hypothesis. Accounting & Finance, 50(2), 321‑350. https://doi.org/10.1111/j.1467-629X.2009.00327.x.
Han, X., Wu, L., & Xing, Q. (2023). On the effort‑saving effect of audit committee–auditor interlocking. Journal of Accounting and Public Policy, 42(3), 107059. https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2023.107059.
Hajiha, Z., & Rajabdorri, H. (2017). Investigating the effects of audit committee quality on cash holdings level. Journal of Accounting Knowledge, 8(2), 63‑83. https://doi.org/10.22103/jak.2017.1675 [In Persian].
Hossain, S., Monroe, G. S., Wilson, M., & Jubb, C. (2016). The effect of networked client’s economic importance on audit quality. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 35(4), 79‑103. https://doi.org/10.2308/ajpt-51451.
Inneh, E. (2022). Audit committee characteristics and audit efficiency: Evidence from Nigerian listed deposit money banks. European Journal of Business and Management, 14(16), 33‑46. [Researchgate].
Jamei, R., & Rostamian, A. (2016). The effect of financial expertise of audit committee members on the characteristics of expected profit. Financial Accounting and Auditing Research, 8(29), 1‑17. https://dorl.net/dor/20.1001.1.23830379.1395.8.29.1.1 [In Persian].
Jensen, M. C. (1994). Self‑interest, altruism, incentives, and agency theory. Journal of Applied Corporate Finance, 7(2), 40‑45. https://doi.org/10.1111/j.1745-6622.1994.tb00404.
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305‑360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026‑X.
Johansen, T. R., & Pettersson, K. (2013). The impact of board interlocks on auditor choice and audit fees. Corporate Governance: An International Review, 21(3). https://doi.org/10.1111/corg.12013.
Khairollahi, F., Ivani, F., & Aboulafai, S. (2015). Investigating the relationship between earnings quality and audit report delay (Master’s thesis). Razi University. https://elmnet.ir/doc/10952338-96352 [In Persian].
Kian, A., & Faghih, M. (2018). Impacts of audit committee characteristics on firms’ risk. Journal of Accounting Knowledge, 9(3), 177‑208. https://doi.org/10.22103/jak.2018.10299.2398 [In Persian].
Knechel, W. R., Krishnan, G. V., Pevzner, M., Shefchik, L. B., & Velury, U. (2013). Audit quality: Insights from the academic literature. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 32(1), 385‑421. https://doi.org/ajpt-50350.
Krishnan, J., Sami, H., & Zhang, Y. (2005). Does the provision of nonaudit services affect investor perceptions of auditor independence? Auditing: A Journal of Practice & Theory, 24(4), 111‑135. https://doi.org/10.2308/aud.2005.24.2.111.
Lennox, C. S., & Yu, Y. J. (2016). The role of director and executive interlocks in mitigating uncertainty in auditor hiring decisions. Working paper, University of Southern California. https://doi.org/00036846.2023.2288046.
Lutfi, A., Alkilani, S. Z., Saad, M., Alshariah, M. H., Alshariah, A. F., Alrawad, M., Al‑Khasawneh, M. A., Ibrahim, N., Abdelhalim, A., & Ramadan, M. H. (2022). The influence of audit committee chair characteristics on financial reporting quality. Journal of Risk and Financial Management, 15(12), 563. https://doi.org/10.3390/jrfm15120563 [In Persian].
Martinow, K., Moroney, A., & Harding, N. (2020). Auditor commitment and turnover intentions following negative inspection findings: The effects of regulator enforcement style and firm response. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 39(4), 143‑165. https://doi.org/10.3390/jrfm15120563.
Mehrani, S., Mehrani, K., Monsefi, Y., & Karami, G. (2005). An applied study of Zimsky and Shirata bankruptcy prediction models in companies listed on the Tehran Stock Exchange. Accounting and Auditing Reviews, 12(3), 105‑131. https://www.sid.ir/paper/8311/fa#downloadbottom [In Persian].
Mohammadi, P., Asnaashari, H., Safarzadeh, M., & Raad, A. (2024). Influence of audit committee chair characteristics on financial reporting complexity. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 15(57), 143‑160. https://www.jmaak.ir/article_23740.html [In Persian].
Mohammadi, M., & Kohsarian, A. (2023). The effect of audit committee chairman’s characteristics on the disclosure of social contributions. Journal of Accounting and Management Vision, 6(86), 202‑214. https://www.jamv.ir/article_190384.html [In Persian].
Zmijewski, M. E. (1984). Methodological issues related to the estimation of financial distress prediction models. In Studies on Current Econometric Issues in Accounting Research,  22,  59‑82. https://doi.org/10.2307/2490859.
Nazari, H., Soukhakyan, I., & Tahriri, A. (2020). Characteristics of the chairman of audit committee and timely financial reporting. Journal of Accounting Knowledge, 11(3), 131‑165. https://doi.org/jak.2020.14872.3110 [In Persian].
Pfeffer, J., & Salancik, G. R. (1978). The external control of organizations: A resource dependence perspective. Harper & Row. https://www.taylorfrancis.com/chapters/edit/10.4324/9781315702001-24.
Safarzadeh, M. H., & Rabiei, A. (2010). Reliability of audit evidence: Research approaches. Auditing Knowledge, 40, 85‑94. https://danesh.dmk.ir/article-1-82-fa.pdf [In Persian].
Salehi, M., Rahnema, M., & Abdolla Nezhad, R. (2020). Investigating the impact of audit committee chair characters on the relationship between delay in financial reporting and value relevance. Accounting and Auditing Research, 12(48), 107‑120. https://doi.org/10.22034/iaar.2020.128198 [In Persian].
Salehi, M., Oradi, J., & Salari Forg, Z. (2016). Effects of presence of audit committee and its characteristics on audit report. Journal of Accounting Knowledge, 7(26), 59‑83. https://doi.org/10.22103/jak.2016.1532 [In Persian].
Sarai, F. (2019). The effect of accounting expertise of the audit committee chairman on real earnings management of companies. Master’s Thesis, Shafaq Tonekabon Institute of Higher Education. [Ganj] [In Persian].
Seabright, M. A., Levinthal, D. A., & Fichman, M. (1992). Role of individual attachments in the dissolution of interorganizational relationships. Academy of Management Journal, 35(1), 122‑160. https://doi.org/256475.
Simunic, D. A. (1980). The pricing of audit services: Theory and evidence. Journal of Accounting Research, 18(1), 161‑190. https://doi.org/10.2307/2490397.
Srinivasan, S. (2005). Consequences of financial reporting failure for outside directors: Evidence from accounting restatements and audit committee members. Journal of Accounting Research, 43(2), 291‑334. https://doi.org/10.1111/j.1475-679x.2005.00172.x.
Stock Exchange Organization. (2012). Charter of audit committee of model public joint stock companies (Section 7‑1). [PDF] [In Persian].
Tanyi, P. N., & Smith, D. B. (2014). Busyness, expertise, and financial reporting quality of audit committee chairs and financial experts. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 34(2), 59‑89. https://doi.org/10.2308/ajpt-50929.
Watts, R. L., & Zimmerman, J. L. (1983). Agency problems, auditing, and the theory of the firm: Some evidence. The Journal of Law & Economics, 26(3), 613‑633. https://doi.org/10.1086/467051.
Xiang, R., & Lin, R. (2024). Audit committee‑auditor interlocking and audit fees: Evidence from China. Applied Economics, 56(57), 7669‑7685. https://doi.org/10.1080/00036846.2023.2288046.
Xu, X., & Albring, S. M. (2018). Audit committee director‑auditor interlocking, audit pricing and industry specialisation. International Journal of Corporate Governance, 9(4), 428‑461. https://doi.org/IJCG.2018.096273.
Zhong, Q., Liu, Y., & Yuan, C. (2017). Director interlocks and spillover effects of board monitoring: Evidence from regulatory sanctions. Accounting & Finance, 57(5), 1605‑1633. https://doi.org/10.1111/acfi.12325.