بررسی تأثیر آموزش کارکنان صاحب‌کار بر کارایی حسابرسی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد، دانشگاه لرستان، خرم آباد، ایران.

10.22103/jak.2024.23498.4056

چکیده

هدف: اگرچه مدیران مالی در نهایت مسئول کیفیت گزارشگری مالی شرکت هستند، اما کل نیروی کار در تهیه اطلاعات حسابداری از طریق ارائه داده‌های داخلی خام که مبنای برای مدیران اجرایی است مشارکت دارند. ورود صاحب‌کار در فرآیند حسابرسی می‌تواند بر اثربخشی و کارایی آن تأثیر بگذارد. در این مقاله، هدف بررسی تأثیر آموزش کارکنان صاحب‌کار بر کارایی حسابرسی است.
 
روش: در این پژوهش به‌منظور بررسی و آزمون فرضیه‌ها، داده‌های مربوط به 100 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای دوره زمانی 1395 تا 1401 استخراج و از مدل‌های رگرسیونی داده‌های ترکیبی برای آزمون فرضیه‌ها استفاده شده است.
 
یافته‌ها: نتایج حاصل از تحقیق حاکی از آن است که شرکت‌های که هزینه و ساعت آموزش بیشتری داشته‌اند حق‌الزحمه حسابرسی کمتری پرداخت کرده‌اند. همچنین، نتایج حاصل از فرضیه‌ها تأثیر سطح تحصیلات کارکنان صاحب‌کار بر ارتباط بین آموزش کارکنان صاحب‌کار و حق‌الزحمه حسابرسی را تأیید می‌کنند که در نهایت منجر به کارایی حسابرسی می‌شود.
 
نتیجه‌گیری: در شرکت‌های که به آموزش کارکنان توجه شده است کیفیت گزارشگری مالی به‌عنوان ورودی صاحب‌کار بیشتر می‌شود، و این ورودی بهتر در نهایت باعث کارایی حسابرسی می‌شود که در حق‌الزحمه حسابرسی کمتر نمایش داده شده است. همچنین، باتوجه‌به این که کارکنان با سطح تحصیلات بالاتر از دانش زمینه‌ای بیشتری برخوردار هستند آموزش را بهتر فرامی‌گیرند و بر ارتباط بین آموزش کارکنان صاحب‌کار و حق‌الزحمه حسابرسی تأثیر می‌گذارند.

کلیدواژه‌ها

موضوعات


انصاری، عبدالمهدی و شفیعی، حسین (1388). بررسی تأثیر متغیرهای حسابرسی داخلی بر برنامه حسابرسی. بررسی‌های حسابداری و حسابررسی، 16(58)، 73-65. https://dorl.net/dor/20.1001.1.26458020.1388.16.4.2.3
بیگ‌پناه، بهزاد و اثنی عشری، حمیده؛ هشی، عباس و اسدی غلامحسین (1400). تأثیر سرمایه انسانی در مؤسسات حسابرسی بر کیفیت حسابرسی. پژوهش‌های حسابرسی، 1(3)، 120-152. https://sid.ir/paper/414204/fa
تصدی‌کاری، محمدجواد؛ آزادی هیر، کیهان؛ رضازاده، جواد و خردیار، سینا (1402). شناسایی و رتبه‌بندی عوامل مؤثر بر توسعه بازار خدمات حسابرسی. مجله دانش حسابداری، 14(3)، 103-120. 10.22103/jak.2022.20064.3755
حاجیها، زهره و جعفرپور هومن (1399). کیفت عملکرد حسابرسی داخلی، گزارشگری مالی و کارایی حسابرسی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. دانش حسابرسی، 20(79)، 47-70. https://sid.ir/paper/968328/fa
حساس یگانه، یحیی و داداشی، ایمان (1389). بررسی اثرحاکمیت شرکتی بر اظهار نظر حسابرسان مستقل. مجله حسابداری مدیریت، 3(5)، 65-73. https://sid.ir/paper/198928/fa
رستمی‌استادکلایه، شعیب؛ آقایی، محمدعلی و بیگلر، کیومرث (1401). طراحی مدل کارایی اجرای حسابرسی بر اساس رویکرد حسابرسی ریسک تجاری. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 14(3)، 41-78. https://doi.org/10.30495/faar.2022.697086
رضائی پیته نوئی، یاسر؛ صفری گرایلی، مهدی و غلامرضاپور، محمد (1397). کیفیت کارکنان و اثربخشی کنترل داخلی: نقش تعدیلی نظارت خارجی. مجله دانش حسابداری، 19(75)، 123-141. https://sid.ir/paper/526674/fa
ستایش، محمد حسین؛ دسینه، مهدی؛ حسینی سارانی، محمدهادی و منظری توکلی، حامد (1403). بررسی تأثیر مالکیت دولتی بر رابطه بین حمایت از نیروی کار و کارایی سرمایه‌گذاری نیروی انسانی. مجله دانش حسابداری، 15(2)، 57-76. 10.22103/jak.2023.19456.3704
عزیزی‌پور، صبا و موسوی، سیدنجم الدین (1400). بررسی تأثیر توانمندسازی کارکنان بر عملکرد سازمان وتبیین نقش میانجی مشارکت مشتریان، هشتمین کنفرانس ملی اقتصاد، مدیریت و حسابداری، شیروان. https://civilica.com/doc/1235021
قربانی، بهزاد و جوادی، نعمت‌الله (1398). ماهیت، و تسهیل اتکای حسابرس مستقل بر حسابرسی داخلی. فصلنامه حسابداری رسمی، 11(28)، 65-73. https://www.iacpa.ir/article-database/ID/2339
ملکی، فریبا و علوی، معصومه (1401). بررسی تأثیر کیفیت کارمندان حسابداری بر حق‌الزحمه و محتوای گزارش حسابرسی. قضاوت و تصمیم‌گیری در حسابداری و حسابرسی، 1(4)، 27-50. https://doi.org/10.30495/jdaa.2023.698891
میرنوراللهی، سیده زهرا؛ براری نوکاشتی، صغری و آزادی هیر، کیهان (1403). بررسی رتبه اعتباری شرکت‌ها با تمرکز بر عوامل مدیریتی. مجله دانش حسابداری، 15(2)، 103-124. 10.22103/jak.2024.22564.3992
نیک‌زاد چالشتری، قدرت اله؛ عربصالحی، مهدی و فروغی، داریوش (1398). تبیین مدلی برای سنجش کیفیت کارکنان با استفاده از شاخص آنتروپی شانون و بررسی اثر آن بر کیفیت گزارشگری مالی. فصلنامه حسابداری مالی، 12(48)، 1-28. https://doi.org/10.22054/qjma.2021.56501.2202

References

Aier, J. K., Comprix, J., Gunlock, M. T., & Lee, D. (2005). The financial expertise of CFOs and accounting restatements. Accounting Horizons, 19(3), 123–135. https://doi.org/10.2308/acch.2005.19.3.123
Anderson, U., Christ, M., Johnstone, K., & Rittenberg, L. (2012). A Post-SOX examination of factors associated with the size of internal audit functions. Accounting Horizons, 26(2), 167–191. https://doi.org/10.2308/acch-50115
Andrew, C., Call, J., Campbell, L., Dhaliwal S., & Moon, R. (2017). Employee quality and financial reporting outcome. Journal of Accounting and Economics, 64(1), 123-149. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2017.06.003
Ansari, A., & Shafiei, H. (2009). An examination on the effect of certain internal audit variables on the planning of external audit. Accounting and Ouditing Review, 16(58), 65-73. 20.1001.1.26458020.1388.16.4.2.3 ]In Persian[.
Azizipour, S., & Mousavi, S. (2021). Investigating the impact of employee empowerment on the performance of the organization and explaining the mediating role of customer participation. The 8th National Conference on Economics, Management and Accounting, Shirvan. https://civilica.com/doc/1235021 ]In Persian[.
Beck, M. J., Francis, J. R., & Gunn, J. L. (2018). Public company audits and city-specific labor characteristics. Contemporary Accounting Research, 35(1), 394–433. https://doi.org/10.1111/1911-3846.12344
Becker, G. S. (1993). Human capital: A theoretical and empirical analysis with special reference to education. National Bureau of Economic Recerch, University of Chicago Press. press.uchicago.edu/ucp/subject/su19
Bendapudi, N., & Leone, R. P. (2003). Psychological implications of customer participation in coproduction. Journal of Marketing, 67(1), 14–28. https://doi.org/10.1509/jmkg.67.1.14.18592
Beygpanah, B., Asnaashari, H., Hoshi, A., & Assadi, G. (2021). The effect of human resource situation on the audit quality in the audit firm. Audit Research, 1(3), 120-152. https://sid.ir/paper/414204/fa ]In Persian[.
Birdi, K., Allan, C., & Warr, P. (1997). Correlates and Perceived outcomes of 4 types of employee development activity. Journal of Applied Psychology, 82(6), 845–857. https://doi.org/10.1037/0021-9010.82.6.845
Bontis, N., Crosan, M., & Hulland, J. (2002). Managing an organizational learning system by aligning stocks and flows. Journal of Management Studies, 39(4), 437-466 https://doi.org/10.1111/1467-6486.t01-1-00299
Boselie, P., Dietz, G., & Boon, C. (2005). Commonalities and contradictions in HRM and performance research. Human Resource Management Journal, 15(3), 67–94 https://doi.org/10.1111/j.1748-8583.2005.tb00154.x
Cao, J., Luo, X., & Zhang, W. (2020). Corporate Employment, Red Flags, and Audit Effort. Journal of Accounting and Public Policy, 39(1), 106-710. https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2019.106710
Causholli, M., Knechel, W. R., Lin, H., & Sappington, D. E. M. (2013). Competitive procurement of auditing services with limited information. European Accounting Review, 22(3), 573-605. 10.1080/09638180.739408
Chang, H., Kao, Y. C., Mashruwala, R., & Sorensen, S. M. (2017). Technical inefficiency, allocative inefficiency, and audit pricing. Journal of Accounting, Auditing & Finance, 33(4), 580–600. 10.1177/0148558X17696760
Choi, M., & Yoon, H. J. (2015). Training investment and organizational outcomes: A moderated mediation model of employee outcomes and strategic orientation of the HR function. The International Journal of Human Resource Management, 26(20), 2632–2651. https://doi.org/10.1080/09585192.2014.1003084
Crook, T. R., Todd, S. Y., Combs, J. G., Woehr, D. J., & Ketchen, D. J. (2011). Does human capital matter? A meta-analysis of the relationship between human capital and firm performance. Journal of Applied Psychology, 96(3), 443–456. https://doi.org/10.1037/a0022147
Dopuch, N., Gupta, M. Simunic, D. A., & Stein, M. T. (2003). Production efficiency and the pricing of audit services. Contemporary Accounting Research, 20(1), 47–77. https://doi.org/10.1506/6UDH-HM5M-3W63-PKJP
Ferdinand, A. G., Bin, L., Zhifeng, Y., Min, Z., & Haoran, Z. (2020). Accounting personnel quality, audit risk, and auditor responses. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 43(1), 125-149. 10.2139/ssrn.3665535
Friedrich, C., Knechel, R., Sofla, A., & Zuiddam, V. (2023). Client employee training and audit efficiency. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 43(1), 73-99. https://dx.doi.org/10.2139/ssrn.4409363
Gao, J., Merkley, K., Pacelli, J., & Schroeder, J.H. (2020). Internal control weaknesses and the demand for financial skills: Evidence from U.S. job postings. Kelle School Business Research Paper, 54, 1-50. https://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3542331
Gardner, W. L., Cogliser, C. C., Davis, K. M., & Dickens, M. P. (2011). Authentic leadership. A Review of the Literature and Research Agnda, 22, 1120-1145. https://psycnet.apa.org/doi/10.1016/j.leaqua.2011.09.007
Ghorbani, B., & Javadi., N. (2019). The nature, and facilitation, of the independent auditor's reliance on internal audit. Official Accounting Quarterly,11(28), 65-73. www.iacpa.ir/article-database/ID/2339 ]In Persian[.
Goodwin, C. (1988). I can do it myself: Training the service consumer to contribute to service productivity. Journal of Services Marketing, 2(4), 71–78. https://doi.org/10.1108/eb024745
Guénin Paracini, H., Malsch, B., & Tremblay, M.S. (2015). On the operational reality of auditors' independence: lessons from the field. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 34(2), 201–236. https://doi.org/10.2308/ajpt-50905
Guo, J., Huang, P., Zhang, Y., & Zhou, N. (2016). The effect of employee treatment policies on internal control weaknesses and financial restatements. The Accounting Review, 91(4), 1167–1194. https://doi.org/10.2308/accr-51269
Hajiha, Z., & Jafarpour, H. (2020). The quality of internal audit performance, financial reporting and audit efficiency in companies listed to the Tehran Stock Exchange. Journal of Audit Science, 20(79), 47-70. https://sid.ir/paper/968328/fa ]In Persian[.
Hambrick, D., & Mason, P. (1984). Upper echelons: The organization as a reflection of its top managers. Academy of Management Journal, 9(2), 193-206. https://doi.org/10.2307/258434
Hasas Yeganeh, Y., & Dadashi, I. (2010). Investigating the effect of corporate governance on the opinion of independent auditors. Journal of Management Accounting, 3(5), 65-73. sid.ir/paper/198928/fa ]In Persian[.
Hay, D. C., Knechel, W. R., & Wong, N. (2006). Audit fee: A meta-analysis of the effect of supply and demand attributes. Contemporary Accounting Research, 23(1), 141-191. https://doi.org/10.1506/4XR4-KT5V-E8CN-91GX
Herda, D. N., Petersen, M. J., & Fontaine, R. (2014). Does client participation in an external audit affect their satisfaction with the audit service? Managerial Auditing Journal, 29(9), 818–836. 10.1108/MAJ-08-2013-0916
Hoitash, R., Markelevich, A. J., & Barragato, C. A. (2007). Auditor fee and audit quality. Managerial Auditing Journal, 22(8), 761-786. https://doi.org/10.1108/02686900710819634
Humphrey, C. (2020). Reading the brydon report. https://auditfutures.net/articles/reading-the-brydon-report. (last accessed April 2, 2023).
Ismael, N., Othman, B., Gardi, B., Hamze, P., Aziz, H., Ahmad, S., Sabir, B., Ali, B., & Anwar, G. (2021). The role of training and development on organizational effectiveness. International Journal of Engineering, Business and Management, 5(3), 2456-8678. DOI: 10.22161/ijebm.5.3.3
Kalelkar, R., & Khan, S. (2016). CEO financial background and audit pricing. Accounting Horizons, 30(3), 325–339. https://ssrn.com/abstract=2482805
Knechel, W. R., Rouse, P., & Schelleman, C. (2009). A modified audit production framework: Evaluatiang the relative effciency of audit engagements. The Accunting Review, 84(5), 1607-1638. https://www.jstor.org/stable/27784234
Knechel, W. R., Thomas, E., & Driskill, M. (2020). Understanding financial auditing from a service perspective. Accounting, Organizations and Society, 81, 1–23. https://doi.org/10.1016/j.aos.2019.101080
Knechel, W. R., Willekens, M. (2006). The role of risk management and governance in determining audit demand. Journal of Business Finance and Accounting, 39(9-10), 1344-1367. https://doi.org/10.1111/j.1468-5957.2006.01238.x
Konings, J., & Vanormelingen, S. (2015). The impact of training on productivity and wages: Firm-level evidence. The Review of Economics and Statistics, 97(2), 485–497. https://www.jstor.org/stable/43556188
Krishnan, G. V., & Wang, C. (2015). The relation between managerial ability and audit fees and going concern opinions. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 34(3), 139–160. https://doi.org/10.2308/ajpt-50985
Libby, R., & Luft, J. (1993). Determinants of judgment performance in accounting settings: Ability, knowledge, motivation, and environment. Accounting Organizations and Society, 18, 425-450. 10.1016/0361-3682(93)90040-D
Liu, C., Lin, B., & Shu, E. (2017). Employee quality, monitoring environment and internal control. China Journal of Accounting Research, 10(1), 51-70. https://doi.org/10.1016/j.cjar.2016.12.002.
Lin, L., & Chen, C. (2020). The promise and perils of lnsurtech. Singapore. Journal of Legal Studies, 115-142. https://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3463533.
Maksymov, E., Pickerd, J., Wilks, T. J., & Williams, D. (2020). ICFR challenges and practices at large US public companies: Evidence from accounting executives. Working Paper, dx.doi.org/10.2139/ssrn.3733945
Malaki, F., Alavi, M. (2022). Investigating the impact of the quality of accounting employees on the remuneration and the content of the audit report. Judgment and Decision Making in Accounting and Auditing,1(4), 27-50. https://doi.org/10.30495/jdaa.2023.698891]In Persian[.
Mammadov, B., & Bhandari, A. (2022). Stressed about money: the effect of employee financial pressure on financial reporting outcomes. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 42(1), 155–181. 10.2139/ssrn.4119682
Mirnourollahi, S. Z., Barari Nokashti, S., & Azadi Hir, K. (2024). The credit rating of companies considering management factors. Journal of Accounting Knowledge, 15(2), 103-124. 10.22103/jak.2024.22564.3992 ]In Persian[.
Mawdsley, J. K., & Somaya, D. (2016). Employee mobility and organizational outcomes: An integrative conceptual framework and research agenda. Journal of Management, 42(1), 85–113. https://doi.org/10.1177/0149206315616459
Nelson, M. W. (2009). A model and literature review of professional skepticism in auditing. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 2(28), 1-34. https://ssrn.com/abstract=1735435
Nikzad Chaleshtori, G., Arabsalehi, & Foroghi, D. (2019). Modeling for CEO human capital measurement by shannon entropy index and it’s effect on earnings forecasts quality. Finincial Accounting Quartely, 12(48), 1-28. https://doi.org/10.22054/qjma.2021.56501.2202 ]In Persian[.
Nicod, L., & Llosa, S. (2018). How should customers be trained in their role as coproducers? The influence of training and its characteristics on the benefits of coproduction. Recherche et Applications en Marketing (English Edition), 33(4), 46–73. https://doi.org/10.1177/2051570718783151
Nyberg, A. J., Moliterno, T. P., Hale, D., & Lepak, D. P. (2014). Resource-based perspectives on unit-level human capital: A review and integration. Journal of Management, 40(1), 316–346. doi.org/10.1177/0149206312458703.
Ogbu, E. F., & Chibundu, N. C. (2017). Employee training and organisational performance of selected deposit money banks in abia state. ASPL International Journal of Management Sciences, 2(6), 1-13 ssrn.com/3480795
Plmarose, Z. (2004). An analysis of auditour litigation and audit service quality. The Accouiting Review, 1(63), 55-73. https://www.proquest.com/docview/218566966
Rezaei Pitehnoi, Y., Safari Graili, M., & Gholamrezapour, M. (2018). Employee quality and internal control effectiveness: The moderating role of external supervision. Journal of Management Accounting, 19(75), 123-141. https://sid.ir/paper/526674/fa ]In Persian[.
Rostami OstadKelaye, S., Aghaei, M., & Bigla, K. (2022). Modeling of audit production efficiency based on the business risk audit approach. Financial Accounting and Auditing Researche, 14(3), 41-78. 10.30495/faar.697086 ]In Persian[.
Setayyesh, M. H., Desineh, M., Hosseini Sarani, M. H., & Manzari Tavakoli, H. (2024). The effect of state ownership on the relationship between labor protection and labor investment efficiency. Journal of Accounting Knowledge, 15(2), 57-76. 10.22103/jak.2023.19456.3704 ]In Persian[.
Tasaddi Kari, M. J., Azadi Hir, K., Rezazadeh, J., & Kheradyar, S. (2023). Identifying and ranking the components affecting the development of the audit services market. Journal of Accounting Knowledge, 14(3), 103-120. 10.22103/jak.2022.20064.3755 ]In Persian[.
Watts, R. L., & Zimmerman, J. L. (1990). Positive accounting theory: a ten year perspective. The Accounting Review, 1(65), 131-156. https://www.jstor.org/stable/247880
Wiele, P. (2010). The impact of training participation and training costs on firm productivity in belgium. The International Journal of Human Resource Management, 21(4), 582–599. 10.1080/09585191003612083
Xu, X., Wang, X., & Han, N. (2012). Accounting conservatism, ultimate ownership and investment efficiency. China Finance Review International, 2(1), 53-77. http://ssrn.com/abstract=2103957
Xu, H. (2015). What are the most important factors for accounting information quality and their impact on AIS data quality outcomes? Journal of Data and Information Quality, 5(4), 14. http://dx.doi.org/10.1145/2700833
Zheng, W., Yang, B., & Mclean, G. N. (2009). Linking organizational culture structure strategy and organizational effectiveness: Mediating role off knowlebge management. Journal of Business Research, 63(7), 763-771. https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2009.06.005