تأثیر عدم تقارن اطلاعاتی بین مدیر و حسابرس بر رابطه بین ویژگی‌ها‌ی مؤسسه حسابرسی و تغییر طبقه‌بندی سود

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

گروه حسابداری، دانشکده علوم انسانی و اجتماعی، دانشگاه کردستان، سنندج، ایران.

10.22103/jak.2025.23809.4082

چکیده

هدف: هدف این پژوهش بررسی رابطه بین ویژگی‌های مؤسسه حسابرسی با تغییر طبقه‌بندی سود و همچنین نقش تعدیلگری عدم تقارن اطلاعاتی بین مدیر و حسابرس بر این روابط است.
 
روش: نمونه این پژوهش شامل 82 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است که به روش حذف سیستماتیک انتخاب شده‌اند. دوره زمانی پژوهش نیز شامل سال‌های 1393 تا 1400 است. برای آزمون فرضیه‌های پژوهش از الگوهای رگرسیون چندمتغیره استفاده شده است.
 
یافته‌ها: نتایج این پژوهش حاکی از وجود رابطه مثبت و معنادار توان رقابت مؤسسه حسابرسی و رتبه کیفی مؤسسه حسابرسی با تغییر طبقه‌بندی سود است. همچنین، نتایج این پژوهش نشان از رابطه منفی و معنادار اندازه مؤسسه حسابرسی و تغییر طبقه‌بندی سود دارد. نتایج این پژوهش نشان می‌دهد بین تعداد شرکای مؤسسه حسابرسی و دوره تصدی مؤسسه حسابرسی با تغییر طبقه‌بندی سود رابطه معناداری وجود ندارد. به‌علاوه، نتایج حاکی از عدم تأیید تأثیر عدم تقارن اطلاعاتی بین مدیر و حسابرس بر رابطه بین توان رقابت مؤسسه حسابرسی، تعداد شرکای مؤسسه حسابرسی، رتبه کیفی مؤسسه حسابرسی، اندازه مؤسسه حسابرسی و دوره تصدی مؤسسه حسابرسی با تغییر طبقه‌بندی سود است.
 
نتیجه‌گیری: نتایج این پژوهش می‎تواند در تصمیم‌گیری‌ سرمایه‌گذاران و ذینفعان شرکت سودمند واقع شود؛ زیرا قادر است شواهد جدیدی در ارتباط با چگونگی استفاده از تغییر در طبقه‌بندی به‌عنوان یک روش جدید در مدیریت سود ارائه دهد.

کلیدواژه‌ها

موضوعات


افضل‌نیا، سیدحسن (1398). بررسی تأثیر رتبه‌بندی مؤسسات حسابرسی بر مدیریت سود در شرکت‌ها‌ی بیمه‌ای. چشم‌انداز حسابداری و مدیریت، 2(16)، 143-155. https://www.jamv.ir/article_103898.html.
آقایی قهی، علیرضا؛ یزدانی، شهره و خان محمدی، محمدحامد (1399). تبیین عوامل مؤثر بر اندازه مؤسسات حسابرسی جامعه حسابداران رسمی ایران. فصلنامه پژوهش‌ها‌ی حسابرسی حرفه‌ای، 1(1)،90-113. https://article.iacpa.ir/article_243329.html.
اسکندری، علیرضا و ساسانی، بهناز (1403). تأثیر ویژگی‌های هیئت‌مدیره بر تغییر طبقه‌بندی سود. چشم‌انداز حسابداری و مدیریت، 7(94)، 52-71. https://www.jamv.ir/article_208365.html.
ایمنی، محسن و مشعشعی، سیدمحمد (1401). بررسی تأثیر محدودیت‌های حاکم بر استراتژی‌های مدیریت سود بر به‌کارگیری استراتژی تغییر طبقه‌بندی سود. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 19(75)، 203-236. https://qjma.atu.ac.ir/article_14946.html.
پیاب نما، علیرضا و خلیق خیاوی، پریسا (1396). بررسی ارتباط بین رتبه بندی مؤسسات حسابرسی و مدیریت سود در شرکت‌ها‌ی کوچک و متوسط. سومین کنفرانس بین‌المللی مدیریت، تجارت و توسعه. https://civilica.com/doc/686625.
ثقفی، علی و جمالیان‌پور، مظفر (1397). جایگاه پدیده تغییر طبقه‌بندی در مدیریت سود. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 15(57)، 1-23. https://qjma.atu.ac.ir/article_8911.html.
حساس‌یگانه، ‌یحیی (1384). مفاهیم حاکمیت شرکتی. حسابدار، 167(19)،30–33. https://www.noormags.ir/view/fa/articlepage/651932.
حسینی، نیره سادات و غلامی جمکرانی، رضا (1396). تحلیل محتوای پژوهش‌های مدیریت سود. حسابداری مدیریت، 10(35)، 91-105. https://sid.ir/paper/505276.
حقیقت شهرستانی، مریم؛ خردیار، سینا و محمدی نوده، فاضل (1400). تأثیر اثربخشی حسابرسی داخلی و کیفیت گزارشگری مالی بر عدم تقارن اطلاعاتی بین مدیر و حسابرس. پیشرفت‌های حسابداری، 13(1)، 101-129. https://jaa.shirazu.ac.ir/article_6348.html.
حمیدیان، محسن؛ بزرگمهریان، شاهرخ و جنت مکان، حسین (1397). نقش تخصص حسابرس در صنعت در پیشگیری از اعمال تغییر طبقه‌بندی فرصت‌طلبانه اقلام صورت سود و زیان. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 10(38)، 93-113. https://www.noormags.ir/view/fa/1392176.
حیدرپور، ‌فرزانه و ترحمی، ‌مسعود (1394). تأثیر متقابل اندازه و سابقه همکاری مؤسسه حسابرسی؛ و ساختار مالکیت بر مدیریت سود. حسابرسی. نظریه و عمل، 3(2)، 47–72. https://www.noormags.ir/view/fa/articlepage/1185328.
جهانی، مرضیه (1399). رابطه بین کیفیت حسابرسی و دوره تصدی حسابرسی. رویکردها‌ی پژوهشی نوین مدیریت و حسابداری، 4(15)، 38-45. https://majournal.ir/index.php/ma/article/view/591.
خدامی‌پور، احمد؛ خورشیدی، علیرضا و شیرزاد، علی (1392). اثرکیفیت افشا برانواع مدیریت سود. بررسی‏‌ها‌ی حسابداری و حسابرسی، 20(4)، 21-38. https://acctgrev.ut.ac.ir/article_36585.html.
دوانی، غلامحسین (1385). رتبه‌بندی مؤسسات حسابرسی. حسابدار، 175(21)، 4–8. https://www.noormags.ir/view/fa/articlepage/123614
سجادی، زانیار؛ پاریاد، احمد و بالانی، افشین (1401). تأثیر ویژگی‌ها‌ی هیئت‌مدیره بر رابطه بین ساختار مالکیت و تغییر طبقه‌بندی سود. مجله دانش حسابداری، 13(1)، 167-184. https://jak.uk.ac.ir/article_3025.html.
شفعتی، مرتضی؛ امینیان، ابوالفضل و پاکدامن، حسن (1399). بررسی تأثیر تمرکز بازار حسابرسی بر دوره تصدی حسابرس و تأخیر گزارش حسابرسی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. حسابداری و منافع اجتماعی، 10(2)، 63-89. https://jaacsi.alzahra.ac.ir/4821.html.
شمسی، امید و ایمنی، محسن (1400). اندازه مؤسسه حسابرسی و اظهارنظر حسابرس بر مدیریت سود: مورد مطالعه بازار سرمایه ایران. اولین کنفرانس بین‌المللی جهش علوم مدیریت، اقتصاد و حسابداری، ساری. https://civilica.com/doc/1464003.
علوی، معصومه؛ یعقوب نژاد، احمد و محمدی نوده، فاضل (1398). ویژگی‌های مؤسسه حسابرسی و مدیریت سود تعهدی و واقعی. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی (پژوهشنامه حسابداری مالی و حسابرسی)، 11(44)، 58-23. https://www.noormags.ir/view/fa/articlepage/1563652.
علوی، سیدمحمد؛ وکیلی فرد، حمیدرضا و طالب‌نیا، قدرت‌اله (1400). تأثیر اندازه مؤسسه حسابرسی بر کیفیت حسابرسی در مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 10(37)، 11-24. https://www.jmaak.ir/article_17177.html.
فتاحی نافچی، حسن و فاضل دهکردی، عاطفه (1400). بررسی تأثیر کیفیت حسابرسی بر مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی و مدیریت سود واقعی شرکت‌ها‌ی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. چشم انداز حسابداری و مدیریت، 1(2)، 68-82. https://www.jamv.ir/article_76584.html.
کریمی، معصومه (1401). بررسی عدم تقارن اطلاعاتی و اندازه شرکت در مدیریت سود شرکت‌های پذیرفته در بورس اوراق بهادار. رویکردها‌ی پژوهشی نوین مدیریت و حسابداری، 6(20)، 1123-1110. https://majournal.ir/index.php/ma/article/view/1336.
نصیرزاده، فرزانه؛ عباس‌زاده، محمدرضا و ذوالفقارآرانی، محمدحسین (1396). بررسی تأثیر خوش بینی مدیران و عدم تقارن اطلاعاتی ناشی از آن بر روی ریسک سقوط قیمت سهام. حسابداری مالی، 9(34)، 35-70. https://www.noormags.ir/view/fa/articlepage/1488855.
مطلبیان، مجتبی، عربصالحی، مهدی و امیری، هادی (1400). تأثیر تصدی حسابرس بر کیفیت سود در شرایط عدم تقارن اطلاعاتی بین حسابرس و مدیر. مجله مدیریت توسعه و تحول، 45، 61-71. https://journals.iau.ir/article_685189.html.
محمدی، علی و سعیدی، حمید (140).کاربرد روش تغییر طبقه‌بندی به منظور مدیریت سود و جریان‌های نقدی عملیاتی. اولین کنفرانس بین‌المللی توانمندی مدیریت، مهندسی صنایع، حسابداری و اقتصاد. https://civilica.com/doc/1691667.
مختاری، حسن و کاوند، مجتبی (1403). بررسی تأثیر تغییر طبقه‌بندی بر کارایی سرمایه‌گذاری با توجه به نقش عدم تقارن اطلاعاتی. نشریه بورس اوراق بهادار، 17(65)، 87-108. https://www.noormags.ir/view/fa/articlepage/2186589.
واعظ، سیدعلی؛ رمضان احمدی، محمد و رشیدی باغی، محسن (1393). تأثیر کیفیت حسابرسی بر حق الزحمه حسابرسی شرکت‌های بورسی. دانش حسابداری مالی، 1(1)، 87-107. https://jfak.journals.ikiu.ac.ir/article_1227.html.
هاشمی، سید عباس و ربیعی، حامد (1392). تحلیل مدیریت سود با استفاده از تغییرطبقه‌بندی هزینه‌ها‌ی عملیاتی به هزینه‌ها‌ی غیرعملیاتی در میان‌دوره‌ها‌ی مالی. تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 5(18)، 4-17. https://www.iaaaar.com/article_104541.html.

References

Afzalnia, S.H. (2019). The impact of audit institution ranking on profit management in insurance companies. Journal of Accounting and Management Vision, 2(16), 143-155. https://www.jamv.ir/article_103898.html [In Persian].
Aghaie, A., Yazdani, S., & Khanmohammadi, M.H. (2021). Explaining the effective factors on the size of the audit institutions of the Iranian association of certified public accountants. Professional Auditing Research, 1(1), 90-113. DOI: 10.22034/arj.2021.243329 [In Persian].
Akbaryan Fard, M., Vakilifard, H., & Nikoumaram, H. (2020). The impact of audit quality on earnings management: An experimental study with evidence from IPO. Advances in Mathematical Finance and Applications, 5(3), 303-317. [PDF].
Alavi, M., Yaghoubnejad, A., & Mohammadi Noodeh, F. (2019). Characteristics of the auditing institution and accrued and actual earnings management. Financial Accounting and Auditing Research (Financial Accounting and Auditing Research), 11(44), 23-58. https://www.noormags.ir/view/fa/articlepage/1563652 [In Persian].
Alavi, S.M., Vakilifard, H., Talebnia, Gh. (2021). The impact of the public accounting firm size on quality of audit reports issued by Iranian association of certified public accountants (IACPA) member firms. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 10(37), 11-24. https://www.jmaak.ir/article_17177.html [In Persian].
Alzoubi, E.S.S. (2018). Audit quality, debt financing, and earnings management: Evidence from Jordan. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 30, 69-84. https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2017.12.001.
Anagnostopoulou, S.C., Gounopoulos, D., Malikov, K., & Pham, H. (2021). Earnings management by classification shifting and IPO survival. Journal of Corporate Finance, 66, 101796.‏ DOI: 10.1016/j.jcorpfin.2020.101796.
Anderson, Alan, W. (2011). The characteristics of a successful auditor. Kansas Society of CPA of Education Foundation (KSCPA). https://www.academia.edu/8780689/ISO_9001_self_learning.
Bagherpour, M.A., Monroe, G.S., & Shailer, G. (2014). Government and managerial influence on auditor switching under partial privatization. Journal of Accounting and Public Policy, 33(4), 372-390.‏ DOI:10.1016/j.jaccpubpol.2014.04.004.
Bhattacharya, N., Desai, H., & Venkataraman, K. (2013). Does earnings quality affect information asymmetry? Evidence from trading costs. Contemporary Accounting Research, 30(2), 482-516. https://doi.org/10.1111/j.1911-3846.2012.01161.x.
Boone, J.P., Khurana, I.K., & Raman, K.K. (2012). Audit market concentration and auditor tolerance for earnings management. Contemporary Accounting Research, 29(4), 1171-1203‏. https://ideas.repec.org/wpaper/0042acc.html.
Cameran, M., Francis, J.R., Marra, A., & Pettinicchio, A. (2015). Are there adverse consequences of mandatory auditor rotation? Evidence from the Italian experience. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 34(1), 1-24. DOI: 10.2139/ssrn.2367060.
Chen, C.Y., Lin, C.J., & Lin, Y.C. (2004). Audit partner tenure, audit firm tenure, and discretionary accruals: Does long auditor tenure impair earnings quality? In 2004 American Accounting Association Annual Meeting, Orlando, Florida, USA. DOI: 10.1506/car.25.2.5.
Chen, C.Y., Lin, C.J., & Lin, Y.C. (2008). Audit partner tenure, audit firm tenure, and discretionary accruals: Does long auditor tenure impair earnings quality? Contemporary Accounting Research, 25(2), 415-445. https://doi.org/10.1506/car.25.2.5.
Cheng, Q., & Warfield, T.D. (2005). Equity incentives and earnings management. The Accounting Review, 80(2), 441-476. https://www.jstor.org/stable/4093065.
Christensen, P.O., Demski, J.S., & Frimor, H. (2002). Accounting policies in agencies with moral hazard and renegotiation. Journal of Accounting Research, 40(4), 1071-1090. DOI: 10.1111/1475-679X.00082.
Chung, K., & Chae, S. (2020). The effect of audit quality on earnings management using classification shifting: evidence from south korea before IFRS adoption. Academy of Accounting and Financial Studies Journal, 24(6), 1-9. [PDF].
Clarina, M., & Fitriany, F. (2019). The impact of audit market concentration on audit quality: Evidence from Indonesia. Jurnal Pengurusan, 57, 172-183. [PDF].
Copley, P.A., & Doucet, M.S. (1993). Auditor tenure, fixed fee contracts, and the supply of substandard single audits. Public Budgeting & Finance, 13(3), 23-35. https://www.sciepub.com/reference/422768.
Council, F.R. (2006). Competition and choice in the UK audit market. United Kingdom: Financial Reporting Council.‏ [PDF].
Ctin, E., & Yaşar, A. (2021). The association between audit quality and earnings management using classification shifting. İşletme Bilimi Dergisi, 9(2), 147-164. DOI: 10.22139/jobs.958329.
Davani, Gh. (2006). Ranking of auditing institutions. Accountant, 175(21), 4–8. https://www.noormags.ir/view/123614 [In Persian].
Davidson, R.A., & Neu, D. (1993). A note on the association between audit firm size and audit quality. Contemporary Accounting Research, 9(2), 479-488.‏ https://doi.org/10.1111/j.1911-3846.1993.tb00893.x.
Davis, L.R., Soo, B.S., & Trompeter, G.M. (2009). Auditor tenure and the ability to meet or beat earnings forecasts. Contemporary Accounting Research, 26(2), 517-548.‏ https://doi.org/10.1506/car.26.2.8.
DeAngelo, L.E. (1981). Auditor size and audit quality. Journal of Accounting and Economics, 3(3), 183-199.‏ https://doi.org/10.1016/0165-4101(81)90002-1.
Dechow, P.M., & Skinner, D.J. (2000). Earnings management: Reconciling the views of accounting academics, practitioners, and regulators. Accounting Horizons, 14(2), 235-250.‏ http://dx.doi.org/acch.2000.14.2.235.
Desai, N., & Nagar, N. (2016). A research note: Are auditors unable to detect classification shifting or merely not willing to report it? Evidence from India. Journal of Contemporary Accounting & Economics, 12(2), 111-120.‏ https://ideas.repec.org/a/eee/jocaae/v12y2016i2p111-120.html.
Eilifsen, A., & Knivsflå, K.H. (2021). Core earnings management: How do audit firms interact with classification shifting and accruals management? International Journal of Auditing, 25(1), 142-165. https://doi.org/ijau.12214.
Emmanuel, I.O., & Uzoka, P. (2022). Effect of auditor tenure on audit quality in Nigeria. [PDF].
Eshleman, J.D., & Lawson, B.P. (2017). Audit market structure and audit pricing. Accounting Horizons, 31(1), 57-81. https://doi.org/10.2308/acch-51603.
Eskandari, A., & Sasani, B. (2024). The effect of board characteristics on profit classification change. Journal of Accounting and Management Vision, 7(94), 52-71. https://www.jamv.ir/article_208365.html [In Persian].
Fan, Y., Barua, A., Cready, W.M., & Thomas, W.B. (2010). Managing earnings using classification shifting: Evidence from quarterly special items. The Accounting Review, 85(4), 1303-1323. [PDF].
Fatahi, H., & Fazel, A. (2018). Investigating the impact audit quality and debt financing on earnings management based accrual and real earning management in accepted admitted to Tehran Stock Exchange. Journal of Accounting and Management Vision, 1(2), 68-82. https://www.jamv.ir/article_76584.html [In Persian].
Francis, J.R., Michas, P.N., & Seavey, S.E. (2013). Does audit market concentration harm the quality of audited earnings? Evidence from audit markets in 42 countries. Contemporary Accounting Research, 30(1), 325-355.‏ https://doi.org/10.1111/j.1911-3846.2012.01156.x.
Garcia‐Blandon, J., Argilés‐Bosch, J.M., & Ravenda, D. (2020). Audit firm tenure and audit quality: A cross‐European study. Journal of International Financial Management & Accounting, 31(1), 35-64. https://doi.org/10.1111/jifm.12098.
Gerakos, J., & Syverson, C. (2015). Competition in the audit market: Policy implications. Journal of Accounting Research, 53(4), 725-775. https://doi.org/10.1111/1475-679X.12087.
Ghosh, A., & Moon, D. (2005). Auditor tenure and perceptions of audit quality. The Accounting Review, 80(2), 585-612.‏ https://www.jstor.org/stable/4093070.
Giroux, G. (2004). Detecting earnings management. John Wiley & Sons Incorporated. [RePEc].
González-Díaz, B., García-Fernández, R., & López-Díaz, A. (2015). Auditor tenure and audit quality in Spanish state-owned foundations. Revista de Contabilidad, 18(2), 115-126.‏ https://doi.org/10.1016/j.rcsar.2014.04.001.
Gul, F.A., Jaggi, B.L., & Krishnan, G.V. (2007). Auditor independence: Evidence on the joint effects of auditor tenure and nonaudit fees. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 26(2), 117-142.‏ DOI: 10.2308/aud.2007.26.2.117.
Haghighat Shahrestani, M., Kheradyar, S., & Mohammadi Nodeh, F. (2021). The effect of internal audit effectiveness and quality of financial reporting on information asymmetry between manager and auditor. Journal of Accounting Advances, 13(1), 101-129. DOI: 10.22099/jaa.2021.39455.2086 [In Persian].
Hamidian, M., Bozorgmehrian, Sh., & Jannat Makan, H. (2018). The role of auditor expertise in industry in preventing opportunistic reclassification of income statement items. Financial Accounting and Auditing Research, 10(38), 93-113. https://www.noormags.ir/view/fa/articlepage/1392176 [In Persian].
Hashemi, S.A., & Rabiee, H. (2013). Analyzing earning management, using classification shifting operating to non-operating expenses at the middle fiscal periods. Accounting and Auditing Research, 5(18), 4-17. DOI: 10.22034/iaar.2013.104541 [In Persian].
Hassas Yeganeh, Yahya (2005). Concepts of corporate governance. Accountant, 167(19), 30–33. https://www.noormags.ir/view/fa/articlepage/651932 [In Persian].
Hayn, C. (1995). The information content of losses. Journal of Accounting and Economics, 20(2), 125-153. https://doi.org/10.1016/0165-4101(95)00397-2.
Heydarpour, F., & Torahmi, M. (2015). The interaction effect of audit firm size and cooperation history; and ownership structure on earnings management. Auditing. Theory and Practice, 3(2), 47–72. https://www.noormags.ir/view/fa/articlepage/1185328 [In Persian].
Hosseini, N.S., & Gholami Jamkarani, R. (2017). Content analysis of earnings management research. Management Accounting, 10(35), 91-105. https://sid.ir/paper/505276 [In Persian].
Imeni, M., & Moshashaei, S.M. (2022). Investigating the effect of constraints on earnings management strategies on the application of earnings classification shifting strategy. Empirical Studies in Financial Accounting, 19(75), 203-236. DOI: 10.22054/qjma.2022.67557.2375 [In Persian].
Jahani, M. (2019). The relationship between audit quality and audit tenure. Modern Research Approaches to Management and Accounting, 4(15), 38-45. https://majournal.ir/index.php/ma/article/view/591 [In Persian].
Jain, P., & Rajpal, H. (2022). Firm characteristics and earnings management using classification shifting. Academy of Accounting and Financial Studies Journal, 26(3), 1-9. [PDF].
Jasman, J., & Amin, M.N. (2017). Internal audit role on information asymmetry and real earnings management. Jurnal Akuntansi dan Auditing Indonesia, 21(2), 95.‏ DOI: 10.20885/jaai.vol21.iss2.art2.
Jiraporn, P., Miller, G.A., Yoon, S.S., & Kim, Y.S. (2008). Is earnings management opportunistic or beneficial? An agency theory perspective. International Review of Financial Analysis, 17(3), 622-634.‏ [RePEc].
Johnson, V.E., Khurana, I.K., & Reynolds, J.K. (2002). Audit‐firm tenure and the quality of financial reports. Contemporary Accounting Research, 19(4), 637-660.‏ https://doi.org/10.1506/LLTH-JXQV-8CEW-8MXD.
Kallapur, S., Sankaraguruswamy, S., & Zang, Y. (2010). Audit market concentration and audit quality. Available at SSRN 1546356.‏ http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.1546356.
Karimi, M. (2012). Investigating information asymmetry and company size in earnings management of listed companies. Modern Research Approaches to Management and Accounting, 6(20), 1123-1110. https://majournal.ir/index.php/ma/article/view/1336 [In Persian].
Khodamipour, A., Khorshidi, A.R., & Shirzad, A. (2014). The impact of disclosure quality on the various earnings management. Accounting and Auditing Review, 20(4), 21-38. DOI: 10.22059/acctgrev.2014.36585 [In Persian].
Leung, S., Srinidhi, B., & Xie, L. (2017). Auditor tenure, information asymmetry and earnings quality. Information Asymmetry and Earnings Quality (March 10, 2017). https://ssrn.com/abstract=2941949.
Li, V. (2019). The effect of real earnings management on the persistence and informativeness of earnings. The British Accounting Review, 51(4), 402-423. https://doi.org/10.1016/j.bar.2019.02.005.
Lu, J., Bu, X., & Chen, J. (2021). Do inflowing sophisticated investors induce classification shifting? New evidence from market liberalisation in China. Accounting & Finance, 61(5), 6193-6223. https://doi.org/10.1111/acfi.12847.
Malikov, K., Coakley, J., & Manson, S. (2018). The effect of the interest coverage covenants on classification shifting of revenues. The European Journal of Finance, 25(16), 1572-1590. [RePEc].
Manry, D.L., Mock, T.J., & Turner, J.L. (2008). Does increased audit partner tenure reduce audit quality? Journal of Accounting, Auditing & Finance, 23(4), 553-572. https://doi.org/10.1177/0148558X0802300406.
McVay, S.E. (2006). Earnings management using classification shifting: An examination of core earnings and special items. The Accounting Review, 81(3), 501-531. https://www.jstor.org/stable/4093104.
Mohammadi, A., & Saeedi, H. (140). Application of reclassification method for profit management and operating cash flows. First International Conference on Management Capability, Industrial Engineering, Accounting and Economics. https://civilica.com/doc/1691667 [In Persian].
Mokhtari, H., & Kavand, M. (2014). Investigating the effect of classification change on investment efficiency with regard to the role of information asymmetry. Stock Exchange Journal, 17(65), 87-108. https://www.noormags.ir/view/fa/articlepage/2186589 [In Persian].
Motlabian, M., Arabsalehi, M., & Amiri, H. (2017). The effect of auditor tenure on earnings quality under conditions of information asymmetry between auditor and manager. Journal of Development and Change Management, 45, 61-71. https://journals.iau.ir/article_685189.html [In Persian].
Nagar, N., Desai, N., & Jacob, J. (2021). Do Big 4 auditors limit classification shifting? Evidence from India. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 42, 100376. DOI: 10.1016/j.intaccaudtax.2021.100376.
Nasirzadeh, F., Abbaszadeh, M.R., & Zolfaghar Arani, M.H. (2017). Investigating the effect of managers' optimism and the resulting information asymmetry on the risk of stock price collapse. Financial Accounting, 9(34), 35-70. https://www.noormags.ir/view/fa/articlepage/1488855 [In Persian].
Nelson, M.W., Elliott, J.A., & Tarpley, R.L. (2002). Evidence from auditors about managers' and auditors' earnings management decisions. The Accounting Review, 77(s-1), 175-202. https://www.jstor.org/stable/3203332.
Newton, N.J., Wang, D., & Wilkins, M.S. (2013). Does a lack of choice lead to lower quality? Evidence from auditor competition and client restatements. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 32(3), 31-67.‏ https://doi.org/10.2308/ajpt-50461.
Patterson, E.R., Smith, J.R., & Tiras, S.L. (2019). The effects of auditor tenure on fraud and its detection. The Accounting Review, 94(5), 297-318. https://doi.org/10.2308/accr-52370.
Payabnama, A., & Khaliq Khiawi, P. (2017). Investigating the relationship between the rating of audit firms and earnings management in small and medium-sized companies. Third International Conference on Management, Business and Development. https://civilica.com/doc/686625 [In Persian].
Poonawala, S.H., & Nagar, N. (2019). Gross profit manipulation through classification shifting. Journal of Business Research, 94, 81-88. https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2018.09.013.
Pratiwi, C., Suprasto, H., Sari, M., & Ariyanto, D. (2022). The effect of financial distress on earning management practices using classification shifting: The moderating effect of good corporate governance. Accounting, 8(2), 187-196. DOI: 10.5267/j.ac.2021.7.002.
Saghafi, A., & Jamalian Pour, M. (2018). Classification shifting phenomenon in earning management. Empirical Studies in Financial Accounting, 15(57), 1-23. DOI: 10.22054/qjma.2018.8911 [In Persian].
Sajjadi, Z., Paryad, A., & Balani, A. (2022). Investigate the effect of board characteristics on the relationship between ownership structure and classification shifting. Journal of Accounting Knowledge, 13(1), 167-184. DOI: 10.22103/jak.2021.17309.3444 [In Persian].
Salem, R.I.A., Ezeani, E., Gerged, A.M., Usman, M., & Alqatamin, R.M. (2020). Does the quality of voluntary disclosure constrain earnings management in emerging economies? Evidence from Middle Eastern and North African banks. International Journal of Accounting & Information Management, 29(1), 91-126. [RePEc].
Shafati, M., Aminian, A., & Pakdaman, H. (2020). The effect of audit market concentration on audit report lag and auditor tenure of listed companies in Tehran Stock Exchange. Journal of Accounting and Social Interests, 10(2), 63-89. DOI: 10.22051/ijar.2019.23165.1454 [In Persian].
Shamsi, O., & Ameni, M. (2017). Audit firm size and auditor opinion on earnings management: A case study of the Iranian capital market. First International Conference on Management, Economics and Accounting Sciences, Sari. https://civilica.com/doc/1464003 [In Persian].
Swanson, Z., Srinidhi, B., & Seetharaman, A. (2003). The capital structure paradigm: Evolution of debt/equity choices. Greenwood Publishing Group.‏ [Amazon].
Tan, D., Komal, B., Ezeani, E., Usman, M., & Salem, R. (2022). Carbon emission disclosures and financial reporting quality: Does ownership structure and economic development matter? Environmental Science & Policy, 137, 109-119. https://doi.org/10.1016/j.envsci.2022.08.004.
Usman, M., Nwachukwu, J., Ezeani, E., Salem, R.I.A., Bilal, B., & Kwabi, F.O. (2024). Audit quality and classification shifting: evidence from UK and Germany. Journal of Applied Accounting Research, 25(3), 448-475.‏ https://doi.org/10.1108/JAAR-11-2022-0309.
Vaez, S.Ali., Ramadan Ahmadi, M., & Rashidi Baghi, M. (2014). The effect of audit fees on audit quality in companies listed in Stock Exchange. Financial Accounting Knowledge, 1(1), 87-107. https://jfak.journals.ikiu.ac.ir/1227.html [In Persian].
Williams, L.T., & Wilder, W.M. (2017). Audit firm perspective on audit firm rotation and enhancing independence: Evidence from PCAOB comment letters. Current Issues in Auditing, 11(1), A22-A44.‏ DOI: 10.2308/ciia-51563.
Xie, B., Davidson III, W.N., & DaDalt, P.J. (2003). Earnings management and corporate governance: the role of the board and the audit committee. Journal of Corporate Finance, 9(3), 295-316. https://doi.org/10.1016/S0929-1199(02)00006-8.
Yeo, G.H., Tan, P.M., Ho, K.W., & Chen, S.S. (2002). Corporate ownership structure and the informativeness of earnings. Journal of Business Finance & Accounting, 29(7‐8), 1023-1046. DOI: 10.1111/1468-5957.00460.
Zhou, Y. (2015). Auditor size and audit quality: A partner-level perspective. [PDF].