خودشکوفایی حسابرسان و توانایی مقاومت در برابر فشار صاحبکار و نقش میانجی تعهد به استقلال

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

گروه حسابداری، دانشکده اقتصاد مدیریت و علوم اجتماعی، دانشگاه شیراز، شیراز، ایران.

10.22103/jak.2025.23702.4079

چکیده

هدف: پژوهش حاضر به بررسی تأثیر خودشکوفایی حسابرسان و توانایی مقاومت آنها در برابر فشارهای صاحبکار با در نظر گرفتن تعهد به استقلال و قدرت صاحبکار، در شرایط مذاکره حسابرس- صاحبکار می‌پردازد.
 
روش: چارچوب مفهومی این پژوهش، تئوری خودشکوفایی را با تئوری قدرت از طریق تبادل اجتماعی ادغام می‌کند. در این راستا، یک نظرسنجی آنلاین از طریق پرسش‌نامه الکترونیکی در مقیاس هفت گزینه‌ای لیکرت بین حسابرسان حرفه‌ای شاغل از جمله، شرکای مؤسسات حسابرسی، مدیران، سرپرستان ارشد، سرپرستان، حسابرسان ارشد و حسابرسان، در سراسر ایران با نمونه نهایی 390 شرکت‌کننده در سال 1402 انجام شد. سپس، با استفاده از الگوسازی معادلات ساختاری (SEM)، داده‌ها مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفت.
 
یافته‌ها: یافته‌ها نشان داد خودشکوفایی حسابرس بر مقاومت حسابرس در برابر فشار صاحبکار تأثیر مثبت دارد و تعهد حسابرسان به استقلال یک متغیر میانجی در رابطه بین خودشکوفایی حسابرس و مقاومت حسابرس در برابر فشار صاحبکار است. همچنین، این مطالعه نشان داد حسابرسان دارای تعهد قوی به استقلال هستند.
 
نتیجه‌گیری: نتایج نشان داد، حسابرسان با خودشکوفایی بالا نسبت به استقلال متعهدترند لذا در برابر فشار صاحبکار مقاومت بیشتری دارند. این یافته‌ها می‌تواند به مؤسسه‌های حسابرسی کمک کند تا راه‌حل‌هایی برای افزایش خودشکوفایی کارکنان از طریق بهبود شرایط کاری و تعادل بین کار و زندگی ارائه دهند.

کلیدواژه‌ها

موضوعات


احمدزاده، زاهد؛ یعقوب‌نژاد، احمد و وکیلی‌فرد، حمیدرضا (۱۴۰۰). تأثیر تعهد نسبت به منافع عموم و الزام به استقلال برارزش‌های حرفه‌ای (ارزش‌های اخلاقی) در مؤسسات حسابرسی. مجله دانش حسابداری، ۱۲(۲)، ۱۲۳-۱۳۸. DOI: 10.22103/jak.2021.16764.3372
بابایی، محمدرضا؛ موسائی، زهرا و نقیبی، سید هدی (1394). سنجش و رتبه بندی عوامل مؤثر بر رضایتمندی مشتریان مراکز خدماتی. کنفرانس بینالمللی مدیریت، اقتصاد و مهندسی صنایع. https://civilica.com/doc/409418
حساس‌یگانه، یحیی؛ باباجانی، جعفر؛ برزیده، فرخ و بیگلر، کیومرث (1396). عوامل اقتضایی مؤثر بر مذاکره برای حل و فصل اختلاف نظرهای حسابرس با صاحبکار در ارتباط با نحوه گزارشگری مالی. دانش حسابرسی، 17(67)، 5-23. https://danesh.dmk.ir/article-1-1569-fa.html
حساس‌یگانه، یحیی و عموزاد مهدیرجی، شهرام (1399). عوامل مؤثر بر قضاوت حرفه‌ای (اخلاقی) حسابرسان و فشارهای وارده بر آنها. فصلنامه مطالعات تجربی حسابداری مالی، 17(67)، 1-26. https://qjma.atu.ac.ir/article_11754.html
حسینی، سید نیما؛ صفری گرایلی، مهدی و ولیان، حسن (1400). نگرش کارآمدی حسابرس در مذاکره و بی‌طرفی حسابرس: تحلیلی بر نقش هویت حرفه‌ای حسابرس. دانش حسابداری مالی، 8(3)، 175-200. https://jfak.journals.ikiu.ac.ir/article_2548.html
سامی، سیامک؛ خسروی‌پور، نگار و لشگری، زهرا (1401). تأثیر کاربردِ استعاره دیالکتیکی بر فرایند بلوغِ مذاکره حسابرسان. مجله دانش حسابداری، ۱۳(۱)، ۱۲۱-۱۳۹. DOI: 10.22103/jak.2021.17512.3483
سلیمانی، سمیه؛ شورورزی، محمدرضا و نوری توپکانلو، زهرا (۱۳۹۷). تأثیر تهدیدها بر استقلال حسابرسان. دانش حسابداری مالی، ۵(۳)، ۶۹-۸۰. https://jfak.journals.ikiu.ac.ir/article_1512.html
صالحی امین، علیرضا؛ وطن پرست، محمدرضا و فرحبد، فرزین (1402). نقش واسطه‌ای استقلال حسابرسی بر رابطه بین توسعه حرفه‌ای و کیفیت حسابرسی در بخش دولتی (مطالعه موردی: دیوان محاسبات کشور). تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 58(4)، 155-174. www.iaaaar.com/179301.html
عارف‌منش، زهره و موسوی، مهران (1401). تأثیر هویت حرفه‌ای حسابرس بر رابطه خودکارآمدی مذاکرات حسابرس و صاحبکار با بی‌طرفی. نشریه قضاوت و تصمیم‌گیری در حسابداری و حسابرسی، 1(3)، 1-24. https://journals.iau.ir/article_693171.html
کمالی زرگانی، نوشین؛ شورورزی، محمدرضا و کوهبر، محمدامین (۱۴۰۲). ارزیابی محرک‌های دیالکتیک ارجاع هویت اجتماعی صاحبکار به حسابرس در کاهش اثربخشی مذاکره در حرفه حسابرسی. مجله دانش حسابداری، ۱۴(۲)، ۱۱۷-۱۴۵. DOI: 10.22103/jak.2022.20255.3775
کریمی شهرکی، مهدی؛ پورعلی لاکلایه، محمدرضا و صمدی لرگانی، محمود (۱۴۰۲). تحلیل نقش واسطه‌ای خودشیفتگی حسابرس بر رابطه بین استراتژی‌های مذاکره با صاحب‌کار و کیفیت حسابرسی. حسابداری مدیریت، ۱۶(۵۷)، 22-1. https://sanad.iau.ir/Journal/jma/Article/816361
محمدی، منصور؛ کاشانی پور، محمد؛ رحیمیان، نظام‌الدین و رحمتی، محمدحسین (1399). شناسایی عوامل تهدید کننده استقلال حسابرسان دیوان محاسبات کشور. دانش حسابرسی، 20(81)، 57-85. https://www.andisheheslam.info/fa/article/452239
ملکیان، اسفندیار؛ قربانی، هادی و صالح‌آبادی، مهری (1397). تأثیر استقلال حسابرس بر ضعف کنترل‌های داخلی پس از تصویب دستورالعمل‌های کنترل‌های داخلی. دانش حسابرسی، 18(73)، 55-77. https://danesh.dmk.ir/article-1-2068-fa.html
مهرانی، ساسان و اسکندری، هدی (۱۳۹۵). تبیین مدل‌سازی پارادایم مذاکرات حسابرس- صاحبکار پیرامون گزارش‌گری مالی. پژوهش‌های تجربی حسابداری، ۲۲(۴)، ۱۴۳-۱۶۹. https://jera.alzahra.ac.ir/article_2623.html
مهرانی، کاوه؛ یزدانی، سیما؛ بهبهانی نیا، پریسا سادات و اسکندری، هدی (۱۳۹۲). نحوه انتخاب استراتژی‌های مذاکرات با مدیر توسط حسابرس. پژوهش حسابداری، 3(1)، 122-101. https://jaacsi.alzahra.ac.ir/article_425.html
نمازی، محمد و ممتازیان، علیرضا (۱۴۰۱). شناسایی و رتبه‌بندی عوامل مؤثر بر قضاوت حرفه‌ای و تصمیم‌گیری حسابرسان. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، ۱۱(43)، ۱۸۹-۲۰۷. https://www.jmaak.ir/article_19983.html

References

Ahmadzadeh, Z., Yaghoobnezhad, A., Vakili Fard, H. R. (2021). The effect of auditors’ commitment to public interests and independence enforcement on professional values (ethical values) in audit firms. Journal of Accounting Knowledge, 12(2), 123-138. DOI: 10.22103/jak.2021.16764.3372 [In Persian].
Ahmad, Z., & Taylor, D. (2009). Commitment to independence by internal auditors: The effects of role ambiguity and role conflict. Managerial Auditing Journal, 24(9), 899–925. DOI: 10.1108/02686900910994827
Arefmanesh, Z., & Mousavi, M. (2022). The effect of auditor's professional identity on the relationship between the self-efficacy of auditor-client negotiations and objectivity. Journal of Judgment and Decision Making in Accounting and Auditing, 1(3), 1-24. https://journals.iau.ir/article_693171.html [In Persian].
Ashbaugh, H. (2004). Ethical issues related to the provision of audit and non-audit services: Evidence from academic research. Journal of Business Ethics, 52(2), 143-148. DOI: 10.1023/B:BUSI.0000035912.06147.22
Asthana, S. C., & Boone, J. P. (2012). Abnormal audit fee and audit quality. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 31(3), 1–22. https://doi.org/10.2308/ajpt-10294
Babaei, M. R., Moussaei, Z., & Naghibi, S. H. (2015). Measuring and ranking factors affecting customer satisfaction in service centers. International Conference on Industrial Management, Economics and Engineering, https://civilica.com/doc/409418 [In Persian].
Babbie, E. R. (2015). The practice of social research. Cengage Learning: Boston. [PDF].
Bordages, J. W. Jr. (1989). Self-actualization and personal autonomy. Psychological Reports, 64, 1263–1266. https://doi.org/10.2466/pr0.1989.64.3c.1263
Brown, H. L., & Wright, A. W. (2008). Negotiation research in auditing. Accounting Horizons, 22(1), 91–109. DOI: 10.2308/acch.2008.22.1.91
Carlisle, M., Gimbar, C., & Jenkins, J. G. (2023). Auditor-client interactions—an exploration of power dynamics during audit evidence collection. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 42(1), 27-51. 10.2308/-AJPT-2020-130
Carlisle, M., Gimbar, C., & Jenkins, J. G. (2024). Negative auditor-client interactions—an exploration of power dynamics during audit evidence collection. Current Issues in Auditing, 18(2), 1–11. 10.2308/CIIA-2023-022
Chen, S., Li, Z., & Chi, W. (2016). Client importance and audit quality: Evidence from China. Asia-Pacific Journal of Accounting and Economics, 25(5), 1-15. DOI: 10.1080/16081625.2016.1268061
Chen, Y., Wang, K., & Liu, S. (2023). How personality traits and professional skepticism affect auditor quality. Sustainability, 15(2), 1547. DOI: 10.3390/su15021547
Chin, W. W. (1998). The partial least squares approach to structural equation modeling. In G.A. Marcoulides (Ed.), Modern methods for business research (pp. 295-336). Mahwah, NJ: Lawrence Erlbaum Associates. https://www.scirp.org/reference/ReferencesPapers?ReferenceID=534264
Chou, T. K., Pittman, J. A., & Zhuang, Z. (2021). The importance of partner narcissism to audit quality: Evidence from Taiwan. The Accounting Review, 96(6), 103–127. https://doi.org/10.2308/TAR-2018-0420
Church, B. K., Dai, N. T., Kuang, X. J., & Liu, X. (2020). The role of auditor narcissism in auditor-client negotiations: Evidence from China. Contemporary Accounting Research, 37(3), 1756–1787. ideas.repec.org/2020i3p1756-1787
Daoust, L., & Malsch, B. (2020). When the client is a former auditor: Auditees’ expert knowledge and social capital as threats to staff auditors’ operational independence. Contemporary Accounting Research, 37(3), 1333-1369. https://doi.org/10.1111/1911-3846.12582
DeFond, M. L., & Zhang, J. (2014). A review of archival auditing research. Journal of Accounting and Economics, 58(2-3), 275-326. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2014.09.002
Dodgson, M. K., Agoglia, C. P., & Bennett, B. (2023). The effect of negative expectancy violations and relational familiarity on client managers’ negotiation positions. Accounting Review: A Quarterly Journal of the American Accounting Association, 98(6), 173-196. https://doi.org/10.2308/TAR-2017-0528
Douthit, J., Kachelmeier, S. J., & Van Landuyt, B. W. (2024). Does auditor assurance of client prosocial activities affect subsequent reporter-auditor negotiations? Accounting Organizations and Society, 112(4), 101550. DOI: 10.1016/j.aos.2024.101550
D’Souza, J., & Gurin, M. (2016). The universal significance of Maslow’s concept of self-actualization. The Humanistic Psychologist, 44(2), 210–214. https://doi.org/10.1037/hum0000027
Emerson, R. M. (1962). Power-dependence relations: Two experiments. American Sociological Review, 27(1), 31–41. https://www.jstor.org/stable/2785619
Financial Accounting Standard Board Steering Committee. (2000). Business reporting research project. www.fasb.org
Flint, D. (1988). Philosophy and principles of auditing: An introduction. MacMillan Education Ltd. Chapters 1-2, 44 pages. https://www.scirp.org/reference/referencespapers?referenceid=2678867
Fornell, C., & Larcker, D. (1981). Evaluating structural equation models with unobservable variables and measurement error. Journal of Marketing Research, 18(1), 39-50. https://www.jstor.org/stable/3151312
Gendron, Y., Suddaby, R., & Lam, H. (2006). An examination of the ethical commitment of professional accountants to auditor independence. Journal of Business Ethics, 64(2), 169–193. DOI: 10.1007/s10551-005-3095-7
Gibbins, M., Salterio, S., & Webb, A. (2001). Evidence about auditor-client management negotiation concerning client’s financial reporting. Journal of Accounting Research, 39(3), 535–563. https://www.jstor.org/stable/2672974
Gibbins, M., McCracken, S., & Salterio, S. (2005). Negotiations over accounting issues: The congruency of audit partner and chief financial officer recalls. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 24(s-1), 171-193. https://doi.org/10.2308/aud.2005.24.s-1.171
Goldman, A., & Barlev, B. (1974). The auditor firm conflict of interests: its implications for independence. Accounting Review, 49(4), 707-718. https://www.scirp.org/reference/referencespapers?referenceid=3140688
Guiral, A., Rodgers, W., Ruiz, E., & Gonzalo-Agulo, J.A. (2015). Can expertise mitigate auditors’ unintentional biases? Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 24(3), 105–117. DOI: 10.1016/j.intaccaudtax.11.002
Gunz, S., & Van der Laan, S. (2011). Actuaries, conflicts of interest and professional independence: the case of James Hardie industries limited. Journal of Business Ethics, 98(4), 583-596. DOI: 10.1007/s10551-010-0639-2
Hatfield, R. C., Jackson, S. B., & Vandervelde, S. D. (2011). The effects of prior auditor involvement and client pressure on proposed audit adjustments. Behavioral Research in Accounting, 23(2), 117-130. DOI: 10.2308/bria-10064
Hatfield, R. C., & Mullis, C. (2015). Negotiations between auditors and their clients regarding adjustments to the financial statements. Business Horizons, 58(2), 203–208. https://doi.org/10.1016/j.bushor.2014.11.008
Hatfield, R. C., Mullis, C. E., & Trotman, K. T. (2022). Interactive auditor-client negotiations: The effects of the accumulating nature and direction of audit differences. The Accounting Review, 97(7), 223–241. DOI: 10.2308/TAR-2020-0205
Heflin, F., & Wallace, D. (2024). Political contributions and the auditor–client relationship. Journal of Business Finance & Accounting, 51(9-10), 2668-2708. Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=2594030
Hasas Yeganeh, Y., Babajani, J., Barzideh, F., & Bigler, K. (2017). Contingent factors affecting negotiation for resolving auditor-client disagreements regarding financial reporting. Journal of Audit Science, 17(67), 5-23. https://danesh.dmk.ir/article-1-1569-fa.html [In Persian].
Hasas Yaganeh, Y., & Amouzad, S. H. (2020). The factors affecting the professional judgment (ethics) of auditors and the pressures on them. Empirical Studies in Financial Accounting, 17(67), 1-26. qjma.atu.ac.ir/article_11754.html [In Persian].
Henseler, J. R. (2009). The use of partial least squares path modeling in international marketing. Advances in International Marketing, 20, 277-319. https://doi.org/10.1108/S1474-7979(2009)0000020014
Hollindale, J., Kent, P., & McNamara, R. (2011). Auditor tactics in negotiations: A research note. International Journal of Auditing, 15(3), 288–300. DOI: 10.1111/j.1099-1123.2011.00435.x
Hosseyni, S. N., Safari Gerayli, M., & Valiyan, H. (2021). Auditor effectiveness attitudes in negotiating on the auditor objectivity: Analysis of the role of professional identity. Journal of Financial Accounting Knowledge, 8(3), 175-200. https://jfak.journals.ikiu.ac.ir/article_2548.html?lang=en [In Persian].
Ilori, O., Nwosu, N. T., & Ndidi Naiho, H. N. (2024). Optimizing Sarbanes-Oxley (SOX) compliance: Strategic approaches and best practices for financial integrity: A review. World Journal of Advanced Research and Reviews, 22(3), 225–235. DOI: 10.30574/wjarr.2024.22.3.1728
Kamali Zargani, N., Shoorvarzy, M. R., & Kohbor, M. A. (2023). Evaluating the dialectical drivers of the client's social identity referral to the auditor in reducing the effectiveness of auditing profession negotiation. Journal of Accounting Knowledge, 14(2), 117-145. DOI: 10.22103/jak.2022.20255.3775 [In Persian].
Karimi Shahraki, M., Poorali Lakaye, M. R., & Samadi, M. (2023). Analyzing bet the mediating role of auditor narcissism them relationship between negotiation strategies with the employer and audit quality. Management Accounting, 16(57), 1-22. https://sanad.iau.ir/Journal/jma/Article/816361 [In Persian].
Knapp, M. C. (1985). Audit conflict: An empirical study of the perceived ability of auditors to resist management pressure. The Accounting Review, 60(2), 202-211 https://www.jstor.org/stable/246786
Koch, C., & Salterio, S. E. (2017). The effects of auditor affinity for client and perceived client pressure on auditor proposed adjustments. The Accounting Review, 92(5), 117–142. https://doi.org/10.2308/accr-51703
Leclerc, G., Lefrançois, R., Dubé, M., Hébert, R., & Gaulin, P. (2002). Manuel d’utilisation de la mesure d’actualisation du potentiel. Centre de recherche sur levieillissement. Institut universitaire de gériatrie de Sherbrooke.
Lee, S. C., Su, J. M., Tsai, S. B., & others. (2016). A comprehensive survey of government auditors’ self-efficacy and professional development for improving audit quality. SpringerPlus, 5, 1263. DOI: 10.1186/s40064-016-2903-0
Malekian, E., Ghorbani, H., & Salehabadi, M. (2018). The effect of auditor independence on the weakness of internal controls after the approval of internal control guidelines. Journal of Auditing Science, 18(73), 55-77. https://danesh.dmk.ir/article-1-2068-fa.html [In Persian].
Maslow, A. H. (1954). Motivation and personality. New York: Harper and Row. www.scirp.org/1983768
Maslow, A. H. (1973). Dominance, self-esteem, self-actualization: Germinal papers of A.H. Maslow. California: Brooks/ Cole. https://www.scirp.org/reference/referencespapers?referenceid=742415
Mathew, T., & Sreeya, B. (2020). Self-actualization- A motivational tool at workplace. Test Engineering and Management, 82(1), 76-80. https://www.researchgate.net/publication/352762358
Mautz, R., & Sharaf, H. (1961). The philosophy of auditing. Sarasota, FL: American accounting association. https://books.google.com/books/about/The_Philosophy_of_Auditing.html?id=z-MgAMCp8wQC
Mehrani, S., & Eskandar, H. (2017). Explaining of modeling the auditor-client negotiations paradigm concerning financial reporting. Journal of Empirical Research in Accounting, 22(4), 143-169. jera.alzahra.ac.ir/2623.html [In Persian].
Mehrani, K., Yazdani, S., Behbahaninia, P.S., & Eskandari, H. (2013). How to choose negotiation strategies with the manager by the auditor. Scientific Journal of Accounting and Social Interest, 3(1), 101-122. https://jaacsi.alzahra.ac.ir/article_425.html?lang=en [In Persian].
Meuwissen, R., & Quick, R. (2019). The effects of non-audit services on auditor independence: An experimental investigation of supervisory board members’ perceptions. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 36, 1-14. https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2019.05.004
Mohamadi, M., Kashanipour, M., Rahimian, N., & Rahmati, M. H. (2021). Identifying the independence threats of Iranian’s supreme audit courts auditors. Audit Knowledge, 20(81), 57-85. andisheheslam.info/fa/article/452239 [In Persian].
Mustikarini, A., & Adhariani, D. (2022). In auditor we trust: 44 years of research on the auditor-client relationship and future research directions. Meditari Accountancy Research, 30(2), 267-292. DOI: 10.1108/MEDAR-11-2020-1062
Muterera, J. (2024). The auditor self-efficacy scale: measuring confidence in technical skills, technological adaptation, and interpersonal communication. Finance & Accounting Research Journal, 6(3), 331-346. DOI: 10.51594/farj.v6i3.873
Murtaza, N. (2011). Pursuing self-interest or self-actualization? From capitalism to a steady-state, wisdom economy. Ecological Economics, 70(4), 577–584. ideas.repec.org/a/eee/ecolec/v70y2011i4p577584.html
Namazi, M., & Momtazian, A. (2022). Identification and ranking factors affecting professional judgment and decision-making of auditors. Iranian Management Accounting Association, 11(43), 189-207. www.jmaak.ir/19983 [In Persian].
Nichols, D. R., & Price, K. H. (1976). The auditor-firm conflict: An analysis using concepts of exchange theory. Accounting Review, 51(2), 335–346. DOI: 10.24198/jaab.v7i2.52714
Njagi, M. (2023). Independence of internal auditors: significance, guidelines, and influencing factors. East African Finance Journal, 2(1), 56-63. DOI: 10.59413/eafj/v2.i1.8
Nur Amira, Z. A., Zaini, A., Abdull Hamid, N., & Nur Afiqah Md, A. (2023). An internal auditor’s commitment to independence: The effect of professional scepticism, self-efficacy and job satisfaction. Accounting and Finance Research, 2(12), 39-51. DOI: 10.5430/afr.v12n2p39
Pandit, A., & Agnihotri, M. (2024). The conundrum of auditors’ independence: Insights from the practitioners. Deleted Journal, 6(7), 2375-2382. https://doi.org/10.47392/IRJAEM.2024.0344
Papirakis, R. (2022). Auditors’ self-actualization and ability to resist client pressure: Evidence from Canada. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 47, 1-20. 10.1016/j.intaccaudtax.2022.100468
Paracini, H. G., Malsch, B., & Tremblay, M. S. (2015). On the operational reality of auditors' independence: Lessons from the field. Auditing: A Journal of Practice & Theory, 34(2), 201–236. DOI: 10.2308/ajpt-50905
Power, M. K. (1997). The audit society: Rituals of verification. Oxford University Press. 183 pages. https://global.oup.com/-academic/product/the-audit-society-9780198296034?cc=us&lang=en&
Rickett, L. K., Maggina, A., & Alam, P. (2016). Auditor tenure and accounting conservatism: Evidence from Greece. Managerial Auditing Journal, 31(6/7), 538–565. DOI: 10.1108/MAJ-10-2014-1103
Rogers, C. R. (1980). A way of being. Boston: Houghton Mifflin, 395 pages. openlibrary.org/books/OL4105593M/-A_way_of_being
Salehi Amin, A. R., Vatanparast, M. R., & Farahbod, F. (2023). The mediating role of audit independence on the relationship between professional development and audit quality in the public sector. Journal of Accounting and Auditing Research, 58(4), 155-174 https://www.iaaaar.com/article_179301.html?lang=en [In Persian].
Salterio, S. E. (2012). Fifteen years in the trenches: Auditor-client negotiations exposed and explored. Accounting & Finance, 52, 233–286. https://doi.org/10.1111/j.1467-629X.2012.00499.x
Sami, S., Khosravipour, N., & Lashgari, Z. (2022). Effect of dialectical metaphor of auditors' negotiation maturity process. Journal of Accounting Knowledge, 13(1), 121-139. DOI: 10.22103/jak.2021.17512.3483 [In Persian].
Sanchez, M. H., Agoglia, C. P., & Hatfield, R. C. (2007). The effect of auditors’ use of a reciprocity-based strategy on auditor-client negotiations. The Accounting Review, 82(1), 24-263. https://ssrn.com/abstract=1104684.
Satriani, J., Kartini, & Grace T. P. (2022). Effect of time budget pressure and audit complexity on audit quality with management intervention as moderating variable. Journal of Positive School Psychology, 6(4), 7463-7472. https://journalppw.com/index.php/jpsp/article/view/4969
Soleimani, S., Shorvarzi, M. R., & Noori Tupkanloo, Z. (2018). The effects of the threats on the auditor’s independence. Journal of Financial Accounting Knowledge, 5(3), 69-80 https://jfak.journals.ikiu.ac.ir/article_1512.html [In Persian].
SOX (2002). Sarbanes–Oxley Act of 2002. US Congress H.R. 3763. https://www.congress.gov/bill/107th-congress/house-bill/3763/text
Sukiswo, H. W., & Rachman, H. A. (2022). Analysis of behavioral factors influence the audit judgment. Journal of Economics, Business, and Government Challenges, 6(02), 65–71. DOI: 10.33005/ebgc.v6i2.362
Svanberg, J., Öhman, P., & Neidermeyer, P. E. (2018). Client-identified auditor’s initial negotiation tactics: A social identity perspective. Managerial Auditing Journal, 33(6–7), 633–654. DOI: 10.1108/MAJ-10-2016-1467
Tepalagul, N., & Lin, L. (2015). Auditor independence and audit quality: A literature review. Journal of Accounting, Auditing and Finance, 30(1), 101–121. https://doi.org/10.1177/0148558X14544505
Wetzels, A., Odekerken-Schroder, G., & Van Oppen, C. (2009). Using pls path modeling for assessing hierarchical construct models. MIS Quarterly, 33, 177-195. www.scirp.org/reference/referencespapers?referenceid=2013246
Yahya, F., Yustina, A. I., & Mahmudah, H. (2021). The mediating role of independence in the relationship between auditors’ conscientiousness & openness and professional skepticism. Jurnal Pengurusan, 61, 121-131. http://journalarticle.ukm.my/17472/1/34534-160044-2-PB.pdf