بررسی تأثیر خودشکوفایی و تعهد به استقلال حسابرسان و قدرت صاحب‌کار بر مقاومت حسابرسان در برابر فشار صاحب‌کار

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

گروه حسابداری، دانشکده علوم اداری و اقتصاد، دانشگاه ولیعصر (عج) رفسنجان، رفسنجان، ایران.

10.22103/jak.2024.23057.4024

چکیده

هدف: هدف از انجام این پژوهش، بررسی تأثیر خودشکوفایی و تعهد به استقلال حسابرسان به عنوان دو عامل روان‌شناختی و قدرت صاحب‌کار به عنوان یک عامل موقعیتی بر مقاومت حسابرسان در برابر فشار صاحب‌کار به عنوان نمادی از  قضاوت حرفه‌ای حسابرسان است.
 
روش: این پژوهش از نظر روش گردآوری داده‌ها از نوع توصیفی- پیمایشی است که از ابزار پرسشنامه محقق‌ساخته برای گردآوری داده‌ها استفاده شده است. جامعه آماری پژوهش شامل کلیه حسابرسان شاغل در مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران با رتبه شریک و مدیر است. در این پژوهش حجم نمونه آماری بر اساس فرمول کوکران 180 نفر تعیین و اعضای نمونه به روش نمونه‌گیری تصادفی ساده انتخاب شده‌اند. داده‌ها با استفاده از روش مدل‌سازی معادلات ساختاری با رویکرد حداقل مربعات جزئی مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفته است.
 
یافته‌ها: یافته‌ها نشان می‌دهد خودشکوفایی و تعهد به استقلال حسابرسان و نیز قدرت صاحب‌کار، تأثیر مثبت و معناداری بر مقاومت حسابرسان در برابر فشار صاحب‌کار دارند. همچنین در رابطه میان خودشکوفایی حسابرسان و مقاومت آنها در برابر فشار صاحب‌کار، تعهد به استقلال حسابرسان، نقش میانجی‌گری ایفا می‌کند.
 
نتیجه‌گیری: بر اساس یافته‌های پژوهش می‌توان توجه حسابرسان و تصمیم‌سازان حرفه حسابرسی را به این نکته جلب کرد که در کنار عوامل روان‌شناختی، عوامل موقعیتی نیز بر قضاوت‌های حرفه‌ای حسابرسان اثرگذار هستند.

کلیدواژه‌ها

موضوعات


احمدزاده، زاهد؛ یعقوب‌نژاد، احمد، و وکیلی‌فرد، حمیدرضا (1400). تأثیر تعهد نسبت به منافع عموم و الزام به استقلال بر ارزش‌های حرفه‌ای (ارزش‌های اخلاقی) در مؤسسات حسابرسی. مجله دانش حسابداری، 12(2)، 138-123. DOI: 10.22103/jak.2021.16764.3372.
احمدی، احمد؛ رستمی، امین و حیدرزاده، سعیده (1401). بررسی تأثیر استدلال اخلاقی، قرار گرفتن در معرض اخلاق و جو اخلاقی درک شده بر قضاوت اخلاقی حسابرسان. پژوهش‌های مالی و رفتاری در حسابداری، 2(3)، 37-20. DOI: 10.30486/fbra.2022.1960943.1130.
ارباب سلیمانی، عباس (برگردان). (1396). آیین رفتار حرفه‌ای برای حسابداران حرفه‌ای. تهران، جامعه حسابداران رسمی ایران، چاپ اول. [PDF].
اسدی، مرتضی و نعمتی، محمد (1393). قضاوت حرفه‌ای در حسابرسی. حسابدار رسمی، (27)، 33-43. [PDF].
انصاری، عبدالمهدی؛ طالبی نجف آبادی، عبدالحسین و کمالی کرمانی، نرجس (1390). تأثیر انجام خدمات حسابداری، مدیریتی و مشاوره‌ای همراه با خدمات حسابرسی بر استقلال حسابرس. پژوهش‌های تجربی حسابداری، 1(1)، 78-63. DOI: 10.22051/jera.2013.525.
بختیاری، عباس؛ حجازی، رضوان و جرجرزاده، علیرضا (1400). شناسایی عوامل مؤثر بر ویژگی‌های روان‌شناختی حسابرسان در قضاوت حسابرسی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 10(37)، 158-143. https://www.jmaak.ir/article_17186.html?lang=fa.
بوستانی، فرخ و دارابی، رؤیا (1402). شناسایی عوامل مؤثر بر رتبه‌بندی مؤسسات حسابرسی. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 15(57)، 148-121. DOI: 10.30495/faar.2023.699787.
بیرجندی، حمید؛ خدامی‌پور، احمد و پورحیدری، امید (1398). بررسی تأثیر اخلاق حرفه‌ای بر تردید حرفه‌ای حسابرس. حسابداری مدیریت، 12(42)، 26-15. https://sanad.iau.ir/fa/Journal/jma/Article/816404.
جلالی، محدثه بیگم؛ عبدلی، محمدرضا و ولیان، حسن (1402)، ارائه تحلیل میک‌مک جهت تقویت قابلیت اینرسی حسابرسان بخش عمومی کشور: تحلیل ماتریس قطبی. حسابداری دولتی، 10(1)، 292-269. DOI: 10.30473/gaa.2024.69261.1682.
حبیبی، آرش و کلاهی، بهاره (1401). مدل‌یابی معادلات ساختاری و تحلیل عاملی. تهران، جهاد دانشگاهی، چاپ اول. https://www.gisoom.com.
حساس‌یگانه، یحیی (1384). فلسفة حسابرسی. تهران، انتشارات علمی و فرهنگی، چاپ چهاردهم. https://www.gisoom.com/book/11695171.
حساس‌یگانه، یحیی و بیگلر، کیومرث (1394). الگوی استراتژی‌های مذاکره برای حل‌وفصل اختلاف نظرهای حسابرس با صاحب‌کار در ارتباط با نحوه گزارشگری مالی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 4(16)، 15-25. https://www.jmaak.ir/article_7757.html.
حساس‌یگانه، یحیی و عموزاد مهدیرجی، شهرام (1399). عوامل مؤثر بر قضاوت حرفه‌ای (اخلاقی) حسابرسان و فشارهای وارده بر آنها. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 17(67)، 26-1. DOI: https://doi.org/10.22054/qjma.2020.28906.1748.
حمیدی‌زاده، محمدمهدی؛ اوحدی، فریدون و شکری، اعظم (1402). تأثیر راهبردهای انگیزشی بر جامعه‌پذیری حرفه‌ای دانشجویان حسابداری مقاطع تحصیلات تکمیلی. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 1(57)، 23-42. DOI: https://www.doi.org/10.30495/faar.2023.699782.
حیرانی، فروغ؛ وکیلی‌فرد، حمیدرضا و رهنمای رودپشتی، فریدون (1396). حرفه‌ای گرایی و قضاوت حرفه‌ای حسابرس. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 6(22)، 12-1. https://www.jmaak.ir/article_10797.html.
خدیر، حسینعلی؛ غفوریان‌شاگردی، امیر و مهدوی‌پور، علی (1398). رابطه فرهنگ اخلاقی در مؤسسات حسابرسی با بی‌طرفی و استقلال. اخلاق در علوم و فناوری، 14(4)، 103-96. DOR: http://dorl.net/dor/20.1001.1.22517634.1398.14.4.14.9.
خوش‌طینت، محسن و بستانیان، جواد (1387). قضاوت حرفه‌ای در حسابرسی. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 5(18)، 57-25. DOR: 20.1001.1.28210166.1386.5.18.2.0.
رخشی، مریم؛ آذین‌فر، کاوه و نبوی چشمی، سیدعلی (1400). فشارها و معضلات اخلاقی موجود در تضاد بها- کیفیت حسابرسی. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 13(50)، 173-205. DOR: 20.1001.1.23830379.1400.13.50.7.4.
رؤیایی، رمضانعلی؛ مولایی‌نژاد، مهدی و کریمی، سعید (1398). تحلیل میزان رعایت آیین‌نامه رفتار حرفه‌ای توسط حسابرسان شاغل در مؤسسات حسابرسی. مطالعات حسابداری و حسابرسی، 8(32)، 45-58. DOI: 10.22034/iaas.2019.102283.
سعیدی‌گرغانی، مسلم و ناصری، احمد (1396). تفاوت‌های فردی و قضاوت حرفه‌ای حسابرس. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 9(36)، 129-111. DOR: 20.1001.1. 23830379.1396.9.36.6.7
شهبازی، مجید و مهرانی، کاوه (1399). تدوین مدل قضاوت حرفه‌ای حسابرسان مستقل. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 27(1)، 86-60.DOI: 10.22059/acctgrev. 2020.251546.1007828
صالحی، تابنده (1395). رابطة اخلاق حرفه‌ای حسابرس و کیفیت حسابرسی. نشریه اخلاق در علوم و فناوری، 11(3)، 77-86. DOR: 20.1001.1.22517634.1395.11.3.9.1
صالحی، مهدی و موسوی شیری، محمد (1391). بررسی سلسله نیازهای مزلو در بین حسابرسان ایرانی. نشریه بین‌المللی علوم‌انسانی، 19(4)، 133-109.DOR: 20.1001.1. 25382640.2012.19.4.3.9
صدراصفهانی، آریو و پورلندی، حسین‌علی (1394). بررسی تأثیر اعتبار و استقلال حسابرسان بر بازارهای خدمات حسابرسی. نشریه حسابرسی، نظریه و عمل، 2(3)، 131-111. https://www.noormags.ir/view/fa/articlepage/1185327.
صدری، مسیح‌اله و علی‌احمدی، سعید (1398). تأثیر فشار بودجه زمانی و فشار صاحب‌کار بر قضاوت حسابرس با تأکید بر هوش هیجانی، دانش حسابداری مالی، 6(3)، 139-119. DOI: 10.30479/jfak.2019.9737.2344.
علی‌زادگان، لیلا؛ صمدی‌لرگانی، محمود و ایمنی، محسن (1401). تأثیر تیپ شخصیتی و اخلاق حرفه‌ای بر توانایی حسابرسان در کشف تقلب با استفاده از تئوری رفتار برنامه‌ریزی شده با نقش تردید حرفه‌ای. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 14(54)، 77-49. DOI: 10.30495/faar.2022.693669.
غلامرضایی، محسن، و حسنی، محمد (1397). تأثیر اختلالات شخصیت بر تردید حرفه‌ای حسابرسان مستقل. مجله دانش حسابداری. 10(2)، 43-76. .DOI: 10.22103/jak.2019. 13195.2866
قاسمی‌زاده سراب، حسین؛ غفاری، منصوره سادات و عزیزمحمدی، زهرا (1399). تأثیر درک اصول اخلاقی و استقلال بر قضاوت اخلاقی با تأکید بر نقش مداخله ارزش شخصی حسابرسان. نشریه چشم‌انداز حسابداری و مدیریت، 3(22)، 59-46. https://www.jamv.ir/article_105818.html.
کاظمی‌علوم، مهدی؛ رضازاده، جواد و کردستانی، غلامرضا (1398). شناسایی و رتبه‌بندی عوامل مؤثر بر اتخاذ استراتژی امتیازدهی در مذاکرات حسابرس و صاحب‌کار. حسابداری ارزشی و رفتاری، 4(8)، 215-163.DOI: 10.29252/aapc.4.8.163 .
کریم‌آبادی، محمد؛ جهانگیرنیا، حسین؛ حاجیها، زهره، و غلامی‌جمکرانی، رضا (1401). ارزیابی معیارهای آیین رفتار حرفه‌ای در کیفیت حرفه حسابرسی مستقل. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 14(3)، 101-79. DOI: 10.30495/faar.2022.1946448.3388.
مهرانی، ساسان و اسکندری، هدی (1395). تبیین مدل‌سازی پارادایم مذاکرات حسابرس- صاحب‌کار پیرامون گزارشگری مالی. پژوهش‌های تجربی حسابداری، 6(4)، 169-143. DOI: 10.22051/jera.2017.2623.
نوروش، ایرج و رمضانی، مسعود (1389). بررسی عوامل مؤثر بر استقلال حسابرس از دیدگاه حسابرسان مستقل و استفاده‌کنندگان خدمات حسابرسی. حسابداری مالی، 2(7)، 22-1. https://qfaj.mobarakeh.iau.ir/article-1-144-fa.html.
یزدی، زینب؛ بنی‌مهد، بهمن و نیکومرام، هاشم (1402). نقش تعدیل‌کنندگی جهت‌گیری فاصله قدرت، توانمندی ایگو و منبع کنترل بر رابطه بین فشار اخلاقی و اعتقادات اخلاقی در حرفه حسابداری. مجله دانش حسابداری، 14(4)، 30-1. DOI: 10.22103/jak.2023.21180.3862.
یزدی، سمیه؛ پورحیدری، امید و خدامی‌پور، احمد (1401). اثر خصوصی‌سازی بر حرفه‌گرایی حسابرسان در محیط حسابرسی ایران. پژوهش‌های کاربردی در گزارشگری مالی، 11(1)، 186-151. https://www.arfr.ir/article_156491.html?lang=fa.

References

Abdel Latif, Al.N., Mahmoud, A., & Watsone, E. (2015). The effects of the threats on the auditor’s independence. International Business Research, 8(8), 1912-1913. DOI: 10.5539/ibr.v8n8p141.
Abdolmohammadi, M.J., & Baker, C.R. (2006). Accountants value preferences and moral reasoning. Journal of Business Ethics, 69(1), 11–25. DOI: https://doi.org/10.1007/s10551-006-9064-y.
Adeyemi, S.B. & Okpala, O. (2011). The Impact of audit independence on financial reporting: Evidence from Nigeria. Business and Management Review, 1(4), 9–25. https://api.semanticscholar.org/CorpusID:167554144.
Ahmad, Z., & Taylor, D. (2009). Commitment to independence by internal auditors: The effects of role ambiguity and role conflict. Managerial Auditing Journal, 24(9), 899–925. DOI: https://doi.org/10.1108/02686900910994827.
Ahmadi, A., Rostami, A., & Heydarzadeh, S. (2022). The effect of moral reasoning, exposure to ethics and perceived ethical climate on auditors’ ethical judgement. Financial and Behavioral Researches in Accounting, 3(6), 20-37. DOI: 10.30486/fbra.2022. 1960943.1130.
Ahmadzadeh, Z., Yaghoobnezhad, A., & Vakili Fard, H.R. (2021). The effect of auditors’ commitment to public interests and independence enforcement on professional values (ethical values) in audit firms. Journal of Accounting Knowledge, 12(2), 123-138. DOI: 10.22103/jak.2021.16764.3372 [In Persian].
Alizadegan, L., Samadi Lorgani, M., & Emeni, M. (2022). The effect of personality type and professional ethics on auditors' ability to detect fraud using the theory of planned behavior by the role of professional skepticism, Financial Accounting and Audit Research, 14(54), 49-78. DOI: 10.30495/faar.2022.693669 [In Persian].
American Institute of Certified Public Accountants, “AICPA annual report 1973 – 74” (1974). AICPA Annual Reports. 157. https://egrove.olemiss.edu/aicpa_arprts/157.
Ansari, A.M., Talebi Najafabadi, A.H., & Kamali Kermani, N. (2011). The effect of performing accounting, management and consulting services along with audit services on the auditor's independence. Journal of Empirical Research in Accounting, 1(1), 63-78. DOI: 10.22051/jera.2013.525 [In Persian].
Arbab Soleimani, A. (2017). Handbook of the code of ethics for professional accountants. Iranian association of certified public accountants. [PDF] [In Persian].
Asadi, M., & Nemati, M. (2014). Professional judgment in auditing. Journal of IACPA, (27), 33-43. http://www.iraniancpa.ir/portals/0/pdf/Faslnameh/Faslnameh27/Kankash-GhezavatHerfeyee.pdf [In Persian].
Asthana, S.C., & Boone, J.P. (2012). Abnormal audit fee and audit quality. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 31(3), 1–22. DOI: https://doi.org/10.2308/ajpt-10294.
Bakhtiari, A., Hejazi, R., & Jorjorzadeh, A. (2021). Identifying factors influencing auditors' psychological characteristics in audit judgment, Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 10(37), 143-158. https://www.jmaak.ir/ article_17186.html?lang=fa [In Persian].
Bauer, J.J., Park, S.W., Montoya, M.R., & Wayment, H.A. (2015). Growth motivation toward two paths of eudaimonic self-development. Journal of Happiness Studies, 16(1), 185–210. DOI: https://doi.org/10.1007/s10902-014-9504-9.
Beattie, V., Fearnley, S., & Hines, T. (2013). Perceptions of factors affecting audit quality in the post-SOX UK regulatory environment. Accounting and Business Research, 43(1), 56-81. DOI: https://doi.org/10.1080.
Birjandi, H., Khodamipour, A., & Pourheidari, O. (2019). Investigating the impact of professional ethics on auditor's professional skepticism, Management Accounting, 12(42), 15-26. https://sanad.iau.ir/fa [In Persian].
Blay, A.D. (2005). Independence threats, litigation risk and the auditor’s decision process. Contemporary Accounting Research, 22(4), 758–789. DOI: https://doi.org/10.1506/5FQ9-ANEA-T8J0-U6GY.
Boostani, F., & Darabi, R. (2023). Identifying factors affecting the ranking of audit institutions. Financial Accounting and Audit Research, 15(57), 121-148. DOI: 10.30495/faar.2023.699787 [In Persian].
Bordages, J.W.Jr., (1989). Self-actualization and personal autonomy. Psychological Reports, 64(1), 1263–1266. DOI: https://doi.org/ 10.2466/pr0.1989.64.3c.1263.
Braun, K.W. (2001). The disposition of audit-detected misstatements: An examination of risk and reward factors and aggregation effects. Contemporary Accounting Research, 18(1), 71–99. DOI: https://doi.org/10.1506/U818.
Brown, H.L., & Johnstone, K.M. (2009). Resolving disputed financial reporting issues: Effects of auditor negotiation experience and engagement risk on negotiation process and outcome. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 28(2), 65-92. DOI: https://doi.org/10.2308/aud.2009.28.2.65.
Brown, H.L., & Wright, A.W. (2008). Negotiation research in auditing. Accounting Horizons, 22(1), 91–109. DOI: https://doi.org/ 10.2308/acch.2008.22.1.91.
Carey, J. (1970). The rise of the accounting profession: To responsibility and authority. 1937-1969. New York. https://core.ac.uk/download/pdf/288067938.pdf.
Carpenter, G., & Strawser, Robert, H. (1971). A study of the job satisfaction of academic accountants. The Accounting Review, 46(3), 509-518. https://www.jstor.org/stable/i211333.
Casterella, J.R., Francis, J.R., Lewis, B.L., & Walker, P.L. (2004). Auditor industry, client bargaining power, and audit pricing. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 23(1), 123–140. DOI: 10.2308/aud.2004.23.1.123.
Chen, S., Sun, S.Y.J., & Wu, D. (2010). Client importance, institutional improvements and audit quality in China: An office and individual auditor analysis. The Accounting Review, 85(1), 127–158. DOI: https://doi.org/10.2308.
Chin, W.W. (1998). The partial least squares approach for structural equation modeling. In G. A. Marcoulides (Eds.). Modern Methods for Business Research, (pp. 295-330). London: Lawrence Erlbaum Associates, https://www.researchgate.net/publication/311766005.
Church, B.K., Dai, N.T., Kuang, X.J., & Liu, X. (2020). The role of auditor narcissism in auditor-client negotiations: Evidence from China. Contemporary Accounting Research, 37(3), 1756–1787. DOI: https://doi.org/10.1111/1911-3846.12565.
Clickman, P., Schwartz, B., & Lathan, M. (2001). The effect of the 150-hour requirement on new accountants’ professional commitment, ethical orientation, and professionalism. Critical Perspectives on Accounting, 12(5), 627-645. DOI: https://doi.org/ 10.1006/cpac.2000.0456.
Cohen, J. (1988). Statistical power analysis for the behavioral sciences (2nd ed.). Routledge: New York. DOI: https://doi.org/ 10.1016/C2013-0-10517-X.
Corsini, R. (2002). The dictionary of psychology, Routledge, New York. https://www.routledge.com/The-Dictionary-of-Psychology/Corsini/p/book/9781583913284.
D’Souza, J., & Gurin, M. (2016). The universal significance of Maslow’s concept of self-actualization. The Humanistic Psychologist, 44(2), 210–214. DOI: https://psycnet.apa.org/doi/10.1037/hum0000027.
DeZoort, T., Harrison, P., & Taylor, M. (2006). Accountability and auditor’s materiality judgments: The effects of differential pressure strength on conservatism, variability and effort. Accounting, Organizations and Society, 31(4-5), 373–390. DOI: https://doi.org/10.1016/j.aos.2005.09.001.
Di Cesare, J., & Sadri, G. (2003). Do all carrots look the same? Examining the impact of culture on employee motivation. Management Research News, 26(1), 29–40. DOI: https://doi.org/10.1108/01409170310783394.
Dorer, H.L., & Mahoney, J.M. (2006). Self-actualization in the corporate hierarchy. North American Journal of Psychology, 8(2), 397–410. http://najp.us/wp-content/uploads/2013/11/Vol.-8-Issue-2.doc.
Emby, C., & Davidson, R.A. (1998). The effects of engagement factors on auditor independence: Canadian evidence. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 7(2), 162–179. DOI: https://doi.org/10.1016/S1061-9518(98)90012-X.
Emerson, R.M. (1962). Power-dependence relations. American Sociological Review, 27(1), 31–41. DOI: https://doi.org/10.2307/2089716.
Espinosa-Pike, M., & Barrainkua, I. (2016). An exploratory study of the pressures and ethical comportamiento ético de los profesionales contables. Spanish Accounting Review, 4(7), 53–74. DOI: https://doi.org/10.1016.
Felix, W.L., Gramling, A.A., & Maletta, M.J. (2005). The influence of non-audit service revenues and client pressure on external auditors’ decisions to rely on internal audit. Contemporary Accounting Research, 22(1), 31–53. DOI: https://doi.org/ 10.1506/JN7X-B51L-V45W-4U7R.
Fornell, C., & Larker, D.F. (1981). Evaluating structural equation models with unobservable variables and measurement error. Journal of Marketing Research, 18(1), 5-39. DOI: https://doi.org/10.1177/002224378101800104.
Gendron, Y., Suddaby, R., & Lam, H. (2006). An examination of the ethical commitment of professional accountants to auditor independence. Journal of Business Ethics, 64(2), 169-193. DOI: https://doi.org/10.1007/s10551.
GhasemiZadeh Sarab, H., Gaffari, M. S., & AzizMohammadi, Z. (2020). The impact of understanding ethics and the independence of ethical judgment by emphasizing the intervention of auditors' personal value intervention. Journal of Accounting and Management Vision, 3(2), 46-59. https://www.jamv.ir/article_105818 [In Persian].
Gholamrezaee, M., Hassani, M. (2019). The effects of personality disorder on auditors’ professional skepticism. Journal of Accounting Knowledge, 37(2), 43-76. DOI: 10.22103/jak.2019.13195.2866 [In Persian].
Gibbins, M., & Mason, A.K. (1998).  Professional judgment in financial reporting. Canadian Institute of Chartered Accountants: CICA, Michigan. DOI: https://doi.org/10.1111/1475-679X.00027.
Gibbins, M., Salterio, S., & Webb, A. (2001). Evidence about auditor-client management negotiation concerning client’s financial reporting. Journal of Accounting Research, 39(3), 535–563. DOI: http://dx.doi.org/10.1111/1475.
Guiral, A., Rodgers, W., Ruiz, E., & Gonzalo-Agulo, J.A. (2015). Can expertise mitigate auditors’ unintentional biases? Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 24(C), 105–117. DOI: https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax. 2014.11.002.
Gul, F.A., Ng, A.Y., & Wu Tong, M.Y.J. (2003). Chinese auditors’ ethical behavior in an audit conflict situation. Journal of Business Ethics, 42(4), 379–392. DOI: https://doi.org/10.1023/A:1022504712186.
Habibi, A., & Kolahi, B. (2022). Structural equation modeling and factor analysis, ACECR, Iran. https://www.gisoom.com/book/11315799.
Haeridistia, N. & Fadjarenie, A. (2019). The effect of independence, professional ethics & auditor experience on audit quality. International Journal of Scientific & Technology Research, 8(2), 1-27 [PDF].
Hair, J.F., & Sarstedt, M. & Ringle, C.M., & Mena, J.A. (2012). An assessments of the use of partial least squares structural equation modeling in marketing research. Journal of the Academy of Marketing Science, 40(3), 414-433. DOI: http://dx.doi.org/ 10.1007/s11747-011-0261-6.
Hair, J.F., Hult, T.M, Ringle, C.M. & Sarsted, M., (2014), A Primer on Partial Least Squares Structural Equation Modeling (PLS-SEM), California: SAGE Publications, Inc, https://www.researchgate.net/publication/236032728.
Hamidizadeh, M., Ohaddi, F., & Shokri, A. (2023). The effect of motivational strategies on the professional socialization of postgraduate accounting students, Financial Accounting and Auditing Researches, 15(57), 23-42. DOI: https://doi.org/ 10.30495/faar.2023.1925445.3201 [In Persian].
Hassas Yeganeh, Y. (2005). Philosophy of Auditing. Elmi-Farhangi Publishing Co. https://www.gisoom.com [In Persian].
Hassas Yeganeh, Y., & Amouzad, S. (2020). The factors affecting the professional judgment (ethics) of auditors and the pressures on them. Empirical Studies in Financial Accounting, 17(67), 1-26. DOI: https://doi.org/10.22054/qjma [In Persian].
Hassas Yeganeh, Y., & Biglar, K. (2015). Auditor–client negotiation model for resolving disputed financial reporting issues, Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 4(16), 15-26. https://www.jmaak.ir/article_7757.html [In Persian].
Hatfield, R. C., & Mullis, C. (2015). Negotiations between auditors and their clients regarding adjustments to the financial statements. Business Horizons, 58(2), 203–208. DOI: https://doi.org/10.1016/j.bushor.2014.11.008.
Hatfield, R.C., Jackson, S.C., & Vandervelde, S.D. (2011). The effects of prior auditor involvement and client pressure on proposed audit adjustments. Behavioral Research in Accounting, 23(2), 117–130. DOI: https://doi.org/10.2308/bria-10064.
Heyrani, F., Vakilifard, H., & Rahnamay Roudposhti, F. (2017). Professionalism and auditors’ professional judgment. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 6(22), 1-12. https://www.jmaak.ir/article [In Persian].
International Auditing and Assurance Standards Board. (2018). Handbook of international quality control, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements, IAASB, New York. https://www.iaasb.org/publications/2018.
International Ethics Standards Board for Accountants. (2016). Handbook of the code of ethics for professional accountants, 2016 Edition, ISBN: 978-1-60815-308-4. [PDF] [In Persian].
Ismail, S., & Yuhanis, N. (2018). Determinants of ethical work behavior of Malaysian public sector auditors. Asia- Pacific Journal of Business Administration, 10(1), 21-34. DOI: https://doi.org/10.1108/APJBA-07.
Iyer, R., & Muncy, J.A. (2009). Purpose and object of anti-consumption. Journal of Business Research, 62(2), 160–168. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2008.01.023.
Jalali, M.B., Abdoli, M., & Valiyan, H. (2024). Providing a Micmac analysis to strengthen the inertia capability of public section: Polar matrix analysis. Governmental Accounting, 10(1), 269-292. DOI: 10.30473/gaa.2024.69261.1682 [In Persian].
Johari, J., Mohd-Sanusi, R., Chong, Z., & Vincent, K. (2017). Effects of auditor’s ethical orientation and self-interest independence threat on the mediating role of moral intensity and ethical decision-making process. International Journal of Auditing, 21(1), 38–58. DOI: https://doi.org/10.1111/ijau.12080 [In Persian].
Kadous, K., Kennedy, S.J., & Peecher, M.E. (2003). The effect of quality assessment and directional goal commitment on auditors’ acceptance of client-preferred accounting methods. The Accounting Review, 78(3), 759-778. DOI: https://doi.org/10.2308/accr.2003.78.3.759.
Kamalgharibi, A., Garkaz, M., Matoufi, A., & Safari Gerayli, M. (2023). Developing the effectiveness of professional audit judgment based on the mindfulness of auditors. Iranian Journal of Finance, 7(1), 35-65. DOI: https://doi.org/10.30699/ ijf.2021.281430.1218 [In Persian].
Karimabadi, M., Jahangirnia, H., Hajiha, Z., & GholamiJamkarani, R. (2022). Evaluating the criteria of professional conduct in the independent audit quality profession. Financial Accounting and Auditing Research, 14(3), 79-101. DOI: 10.30495/faar.2022.1946448.3388 [In Persian].
Kazemi Oloum, M., Rezazadeh, J., & Kordestani, Gh. (2020). Identification and ranking of influencing factors on the adoption of a concession strategy in the negotiations between the auditor and the client. Journal of Value & Behavioral Accounting, 4(8), 163-213. DOI: 10.29252/aapc.4.8.163 [In Persian].
Khadir, H., Ghafourian, A., & Mahdavi pour, A. (2020). The relationship between ethical cultures in audit firms with objectivity & independence of auditors, Ethics in Science and Technology, 14(4), 96-103. DOR: http://dorl.net/dor/ 20.1001.1.22517634.1398.14.4.14.9 [In Persian].
Khoshtinat, M., & Bostanian, J. (2007). Professional judgment in auditing. Empirical Studies in Financial Accounting, 5(18), 25-57. DOR: 20.1001.1.28210166.1386.5.18.2.0 [In Persian].
Koch, C., & Salterio, S. E. (2017). The effects of auditor affinity for client and perceived client pressure on auditor proposed adjustments. The Accounting Review, 92(5), 117–142. DOI: https://doi.org/10.2308/accr-51703.
Leclerc, G., Lefrançois, R., Dubé, M., Hébert, R., & Gaulin, P. (2002). Manuel d’utilisation de la mesure d’actualisation du potentiel. Centre de Recherche sur le Vieillissement. Institut universitaire de gériatrie de Sherbrooke, 53 pages. [PDF].
Maddi, S.R. (1996). Personality theories: A comparative analysis. Long Grove: Waveland Press. https://www.waveland.com/ browse.php?t=536&r=d%7c161.
Maslow, A.H. (1945). A theory of human motivation. Psychological Review, York University, Toronto. https://psychclassics.yorku.ca/Maslow/motivation.htm.
Maslow, A.H. (1973). Dominance, self-esteem, self-actualization: Germinal papers of A.H. Maslow. California: Brooks/Cole., 207 pages. https://archive.org/details/dominanceselfest0000masl.
Maslow, A.H. (1998). Maslow on management: A Journal. Wiley, Washington DC. https://www.wiley.com/en.
Mehrani, S., & Eskandar, H. (2017). Explaining of modeling the auditor- client negotiations paradigm concerning financial reporting. Empirical Research in Accounting, 6(4), 143-170. DOI: 10.22051/jera.2017.2623 [In Persian].
Meuwissen, R., & Quick, R. (2019). The effects of non-audit services on auditor independence: An experimental investigation of supervisory board members perceptions. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 36, 100-264. DOI: https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2019.05.004.
Micah Roos, J., & Bauldy, S. (2021). Confirmatory factor analysis. Virginia Polytechnic Institute and State University, USA. https://www.researchgate.net/publication/359467352_Confirmatory_Factor_Analysis.
Moreno, K., & Bhattacharjee, S. (2003). The impact of pressure from potential client business opportunities on the judgments of auditors across professional ranks. Auditing: A Journal of Practice and Theory, 22(1), 13–28. DOI: https://doi.org/ 10.2308/aud.2003.22.1.13
Murtaza, N. (2011). Pursuing self-interest of self-actualization? From capitalism to a steady-state, wisdom economy. Ecological Economics, 70(4), 577–584. DOI: https://doi.org/10.1016/j.ecolecon.2010.10.012.
Nagy, A.L. (2005). Mandatory audit firm turnover, financial reporting quality and client bargaining power: The case of Arthur Andersen. Accounting Horizons, 19(2), 51–68. DOI: http://dx.doi.org/10.2308/acch.2005.19.2.51.
Nelson, M.W., Elliot, J.A., & Tarpley, R.L. (2002). Evidence from auditors about manager’s and auditor’s earnings management decisions. The Accounting Review, 77(1), 175–202. DOI: https://doi.org/10.2308/accr.2002.77.
Nichols, D.R., & Price, K.H. (1976). The auditor-firm conflict: An analysis using concepts of exchange theory. Accounting Review, 51(2), 335–346. https://www.jstor.org/stable/244844.
Noravesh, I., & Ramezani, M. (2010). Investigating factors affecting auditor independence from the perspective of independent auditors and users of auditing services, Quarterly Financial Accounting, 2(7), 1-22. https://qfaj.mobarakeh.iau.ir/article-1-144-fa.html [In Persian].
Papirakis, R. (2022). Auditors’ self-actualization and ability to resist client pressure: Evidence of Canada. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 47, 100468. DOI: https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.
Park, S.H. (1990). Competition independence and audit quality: The Korean experience. The International of Accounting, 25, 71-86. [Google Scholar].
Perreault, S., & Kida, T. (2011). The relative effectiveness of persuasion tactics in auditor-client negotiations. Organizations and Society, 36(8), 534–547. DOI: https://doi.org/10.1016/j.aos.2011.09.001.
Praditaningrum, A.S., & Januarti, I. (2012). Analsis faktor-faktor yang berpengaruh terhadap audit judgment. Universitas Diponegoro, Semarang. http://eprints.undip.ac.id/35528/1/Skripsi_34.pdf.
Rahmawati, T., Erwin, K., & Khaddafi, M. (2023). Analysis of factors influencing the performance of the auditor inspectorate of north sumatra province with auditor independence as a moderating variable. International Journal of Economic Business Accounting Agriculture Management and Sharia Administration (IJEBAS), 3(5), 1777-1792. DOI: https://doi.org/ 10.54443/ijebas.v3i5.1218.
Rakhshi, M., Azin Far, K., & Nabavi Chashmi, S.A. (2021). Examine the pressures and ethical dilemmas availablect in the audit conflicont cost & quality (A case study of small and medium-sized audit institutions trusted exchange). Financial Accounting and Audit Research, 13(50), 173-206. DOR: 20.1001.1.23830379.1400.13.50.7.4 [In Persian].
Royaei, R., Molaie Nezhad, M., & Karimi, S. (2019). Analysis of compliance with rules of professional conduct by auditors employed in audit firms. Accounting and Auditing Studies, 8(32), 45-58. DOI: 10.22034/iaas.2019.102283 [In Persian].
Sadri Esfehani, A., & Ali Pourlandi, H. (2015). Investigating the impact of auditors' credibility and independence on audit service markets. Journal of Auditing, Theory and Practice, 2(3), 111-131. https://www.noormags.ir [In Persian].
Sadri, M.A., & Aliahmadi, S. (2019). The effect of time budget pressure and client pressure on the auditor's judgment with emphasis on emotional intelligence. Financial Accounting Knowledge, 6(3), 119-139. DOI: 10.30479/jfak.2019.9737.2344 [In Persian].
Saedi Gorghani, M., & Naseri, A. (2018). Individual differences and auditor's professional judgment. Financial Accounting and Auditing Research, 9(36), 111-130. DOR: 20.1001.1.23830379.1396.9.36.6.7 [In Persian].
Salehi, M., & Mousavi Shiri, M. (2012). A study of the maslow’s needs priority among the Iranian auditors. The International Journal of Humanities, 19(4), 109-133. DOR: 20.1001.1.25382640.2012.19.4.3.9 [In Persian].
Salehi, T., (2016). Relationship between auditor professional ethics and audit quality. Journal of Ethics in Science and Technology, 11(3), 77-86. DOR: 20.1001.1.22517634.1395.11.3.9.1 [In Persian].
Salterio, S.E. (2012). Fifteen years in the trenches: Auditor-client negotiations exposed and explored. Accounting & Finance, 52(1), 233–286. DOI: https://doi.org/10.1111/j.1467-629X.2012.00499.x.
Samagaio, A. & Felicio, T. (2022), The influence of the auditor’s personality in audit quality. Journal of Bussiness Research, 141, 794-807. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2021.11.082.
Shahbazi, M., & Mehrani, K. (2020). Design a Model for Auditor's Professional Judgment. Accounting and Auditing Review, 27(1), 60-86. DOI: 10.22059/acctgrev.2020.251546.1007828 [In Persian].
Sun, Y., Gergen, E., Avila, M., & Green, M. (2016). Leadership and job satisfaction: Implications for leaders of accountants. American Journal of Industrial and Business Management, 6(3), 268–275. DOI: http://dx.doi.org/10.4236/ajibm.2016.63024.
Svanberg, J., Öhman, P., & Neidermeyer, P.E. (2018). Client-identified auditor’s initial negotiation tactics: A social identity perspective. Managerial Auditing Journal, 33(6–7), 633–654. DOI: 10.1108/MAJ-10-2016-1467.
Tepalagul, N., & Lin, L. (2015). Auditor independence and audit quality: A literature review. Journal of Accounting, Auditing and Finance, 30(1), 101–121. DOI: https://doi.org/10.1177/0148558X14544505.
The Canadian Institute of Chartered Accountants. (1995). Professional judgment and the auditor. CICA Research Report, Canada. DOI: https://doi.org/10.1111/j.1911-3846.1996.tb00506.x.
Thornton, F., Privette, G., & Bundrick, C.M. (1999). Peak performance of business leaders: An experience parallel to self-actualization theory. Journal of Business and Psychology, 14(2), 253–264. DOI: https://doi.org/10.1023.
VandenBos, G.R. (2007). APA dictionary of psychology. American Psychological Association, Washington, DC. https://psycnet.apa.org/record/2006-11044-000?ref=creativeidentybook.com.
Vanstraelen, A. (2003). Going-concern opinions, auditor switching, and the self-fulfilling prophecy effect examined in the regulatory context of Belgium. Journal of Accounting, Auditing and Finance, 18(2), 231–254. DOI: https://doi.org/10.1177/ 0148558X0301800204.
Wetzels, M., Odekerken-Schroder, G., & Van Oppen, C. (2009). Using PLS path modeling for assessing hierarchical construct models: Guidelines and empirical illustration. MIS Quarterly, 33(1), 177-195. DOI: https://doi.org/10.2307/20650284.
Windsor, C.A., & Ashkanasy, N.M. (1995). The effect of client management bargaining power, moral reasoning development, and belief in a just world on auditor independence. Accounting, Organizations and Society, 20(78), 701–720. DOI: https://doi.org/ 10.1016/0361-3682(95)00018-5.
Wright, A., & Wright, S. (1997). An examination of factors affecting the decision to waive audit adjustments. Journal of Accounting, Auditing and Finance, 12(1), 15–36. DOI: https://doi.org/10.1177.
Yazdi, S., Pourheidari, O., & Khodamipour, A. (2022). The effect of privatization on the professionalism of auditors in the Iranian audit environment. Applied Research in Financial Reporting, 11(1), 151-186. https://www.arfr.ir/article_156491.html?lang=fa [In Persian].
Yazdi, Z., Banimahd B., & Nikoomaram H. (2023). The moderating role of power distance orientation, ego strength, and locus of control on the relationship between ethical pressure and ethical beliefs in the accounting profession. Journal of Accounting Knowledge, 14(4), 1-30. DOI: 10.22103/jak.2023.21180.3862 [In Persian].
Zahmatkesh, S., & Rezazadeh, J. (2017). The effect of auditor features on audit quality. Tékhne, 15(2), 79-87. DOI: https://doi.org/10.1016/j.tekhne.2017.09.003 [In Persian].