چسبندگی هزینه و مدیریت ‌سود با تمرکز بر انگیزه‌های مدیریتی در صنعت سیمان

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشیار حسابداری، دانشگاه الزهرا (س)، تهران، ایران.

2 مربی حسابداری، دانشگاه پیام نور، تهران، ابران.

3 مربی حسابداری، دانشگاه پیام نور، تهران، ایران.

چکیده

هدف:این پژوهش بیان می‌کند که چسبندگی هزینه و هموارسازی سود، به عنوان رویدادهایی ناشی شده از انگیزه‌های مدیریت در صنعت سیمان هستند. دلیل انتخاب صنعت سیمان ماهیت خاص هزینه‌ها و بهای تمام‌ شدة سیمان است که می‌تواند با تأثیرگذاری بر انگیزه‌های مدیران منجر به مدیریت سود توسط آنها شود.
روش:این پژوهش از نوع پژوهش‌های آزمایشی توصیفی و مربوط به داده‌های مالی سال 1385 الی 1394 است و با فرض اینکه مدیران مشغول در صنعت سیمان به دلیل مواجه شدن با مازاد عرضه بر تقاضای سیمان طی سال‌های مورد مطالعه در بازار داخل، مستعد یکسری از رفتارهای تحریفی در گزارشگری مالی بوده‌اند، به بررسی رابطة موجود بین چسبندگی هزینه و هموارسازی سود در این صنعت می‌پردازد.
یافته‌ها: برخلاف پیشینة تحقیق، نتایج به‌دست آمده از آزمون فرضیه‌ها نشان داد که رابطة منفی و معناداری بین چسبندگی هزینه و هموارسازی سود در صنعت سیمان وجود ندارد.
نتیجه‌گیری: چون واکنش نامتقارن هزینه‌ها بر تغییر فعالیت‌ها مانع گزارش هموارسازی سود می‌شود، انتظار می‌رود که همبستگی منفی بین این دو رویداد مدیریتی وجود داشته باشد. اما به دلیل شرایط خاص صنعت سیمان این رابطه مشاهده نشد.

کلیدواژه‌ها


انصاری، عبدالمهدی؛ خواجوی، حسین. (1390). بررسی ارتباط هموارسازی سود با قیمت بازار سهام و نسبت‌های مالی. پژوهش‌های حسابداری مالی، 3(2)، 50-33.
حقیقت، حمید؛ مرتضوی، مرتضی. (1393). بررسی تأثیر رفتار هزینه‌های عملیاتی بر سودآوری آینده. دانش حسابداری، 5(18)، 24-7.
تقوی، سیدعلی؛ ابراهیمی، منصور. (1395). بررسی تأثیر مدیریت سود و حاکمیت شرکتی بر چسبندگی هزینه (مطالعۀ موردی: صنایع سیمان و دارویی). مجموع مقالات همایش پژوهش‌های کاربردی در مدیریت صنعتی، سمنان، دانشگاه آزاد اسلامی واحد سمنان.
ثقفی، علی؛ محمدرضاخانی، وحید. (1394). هموارسازی سود؛ مروری جامع بر مفاهیم با تأکید بر تحقیقات داخلی و خارجی. پژوهش حسابداری، 2(17)، 128-111.
طالب بیدختی، عباس؛ ودیعی، محمدحسین؛ کازرونی، اکرم. (1389). تأثیر هموارسازی سود بر محتوای اطلاعاتی سود. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 3(9)، 191-167.
منصورفر، غلامرضا؛ حیدری، مهدی؛ کولانی، طاهره. (1396). بررسی تأثیر مدیریت واقعی سود و انگیزه‌های مدیریتی بر چسبندگی هزینه. مدیریت دارایی و تأمین مالی، 5(1)، 16-1.
مهرانی، کاوه؛ عارف منش، زهره. (1386). بررسی هموارسازی سود در شرکت‌های عضو بورس اوراق بهادار تهران. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 25(51)، 56-37.
Anderson, M.C., Banker, R.D., Janakiraman, S.N. (2003). Are selling, general, and administrative costs “sticky”? Journal of Accounting Research, 41(1), 47-63.
Ansari, A.M., Khajavi, H. (2011). Investigating the relationship between smoothing stock profit and financial ratios. Journal of Financial Accounting Research,3(2), 33-50 [In Persian].
Banker, R.D., Byzalov, D., Ciftci, M., Mashruwala, R. (2014). The moderating effect of prior sales changes on asymmetric cost behavior. Journal of Management AccountingResearch, 26(2), 221-242.
Cahan, S.F., Liu, G., Sun, J. (2008). Investor protection, income smoothing, and earnings informativeness. Journal of International Accounting Research, 7(1), 1-24.
Chen, C.X., Hai, L., Sougiannis, T. (2012). The agency problem, corporate governance, and the asymmetrical behavior of selling, general, and administrative costs. Contemporary Accounting Research, 29(1), 252-282.
Cyert, R.M., March, J.G. (1963). A Behavioral Theory of the Firm. Englewood Cliffs, 2, 169-187.
Dechow, P.M., Sloan, R.G., Sweeney, A.P. (1995). Detecting earnings management. Accounting review, 70(2), 193-225.
DeFond, M., Jiambalvo, J. (1994). Debt covenant violation and manipulation of accruals. Journal of Accounting and Economics, 17(1), 145-176.
Dierynck, B., Landsman, W.R., Renders, A. (2012). Do managerial incentives drive cost behavior? evidence about the role of the zero earnings benchmark for labor cost behavior in private Belgian firms. The Accounting Review, 87(4), 1219-1246.
Dou, Y., Hope, O.K., Thomas W.B. (2013). Relationship-specificity, contract enforceability, and income smoothing. The Accounting Review, 88(5), 1629-1656.
Gassen, J., Fülbier, R.U. (2015). Do creditors prefer smooth earnings? Evidence from European private firms. Journal of International Accounting Research,14(2), 151-180.
Hartlieb, S. (2017). Evidence on the trade-off between managerial motives for cost stickiness and income smoothing european financial reporting. http://events .unifr.ch.
Haghighat, H., Mortazavi, S.M. (2014). Investigating the effect of operating cost behavior on future profitability. Journal of Accounting Knowledge, 5(18), 7-24. [In Persian]
Hope, O.K., Thomas, W.B. (2008). Managerial empire building and firm disclosures. Journal of Accounting Research, 46(3), 591-626.
Kama, I., Weiss, D. (2013). Do earnings targets and managerial incentives affect stickycosts? Journal of Accounting Research, 51(1), 201-224.
Lee, H.Y., Mande, V., Son, M. (2015). Are earnings announced early of higher quality? Accounting and Finance, 55(1), 187-212.
Leuz, C., Nanda, D., Wysocki, P.D. (2003). Earnings management and investor protection: an international comparison. Journal of financial economics, 69(3), 505-527.
Mansourfar, Gh., Heidari, M., Koolani, T. (2017). Effect of real incom management and management motives on cost sticking. Asset Management and Financing, 5(1), 1-16 [In Persian].
Matsumoto, D.A. (2002). Management’s incentives to avoid negative earnings surprises. The Accounting Review, 77(3), 483-514.
Mehrani, K., Arefmanesh, Z. (2007). Study of income smoothing in tehran security exchange company´s. Accounting And Auditing Reveiwes, 15(51), 37-56 [In Persian].
Saghafi, A., Mohammadrezakhani, V. (2015). Profit smoothing; A comprehensive overview of concepts with an emphasis on internal and external research. Accounting Research, 2(17), 111-128 [In Persian].
Taghavi, S.A., Ebrahimi, M. (2016). Study of earning management and corporate governance effect on cost stickness. Manuscripts of the Conference on Applied Research in Industrial Management [In Persian].
Taleb Bidokhty, A., Wadeyy, M.H., Kazerooni, A. (2010). Effect of equalization of profits on information content of profit. Financial Accounting and Audit Research, 3(9), 167-191 [In Persian].
Tucker, J.W., Zarowin, P.A. (2006). Does income smoothing improve earnings informativeness? The Accounting Review, 81(1), 251-270.
Weiss, D. (2010). Cost behavior and analysts’ earnings forecasts. The Accounting Review, 85(4), 1441-1471.