بررسی رابطه‌ بین اقلام تعهدی اختیاری و تغییر حسابرس

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانشیار حسابداری،دانشگاه شهیدباهنر کرمان

2 کارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه شهید باهنر کرمان

چکیده

       در این مقاله این موضوع بررسی شده که چگونه تضاد منافع و اختلاف نظر بالقوه بین مدیران و حسابرسان در زمینۀ مدیریت سود و استفاده از اقلام تعهدی اختیاری باعث اصطکاک بین مدیر و حسابرس شده و بر روی طول دورۀ تصدی حسابرس و تغییر حسابرس تأثیر می‌گذارد. معیار مورد استفاده برای بررسی مدیریت سود اقلام تعهدی اختیاری می‌باشد که با استفاده از الگوی تعدیل شدۀ کاسنیک محاسبه شده است. داده‌های تحقیق از 72 شرکت‌ پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دورۀ زمانی 1381 تا1390 استخراج شده و برای تجزیه و تحلیل داده‌ها از الگوی رگرسیون لوجستیک استفاده شده است. نتایج حاصل از تحقیق نشان می‌دهد بین اقلام تعهدی اختیاری مثبت و تغییر حسابرس رابطۀ معناداری وجود ندارد. همچنین، نتایج نشان دهندۀ این است که بین اقلام تعهدی اختیاری منفی و تغییر حسابرس رابطۀمعناداری وجود دارد.

کلیدواژه‌ها


Ashbaugh, H. and Warfield, T. (2003). Governance mechanism: evidence from the German market, Journal of International Accounting Research, 2, 1−21.
Baharmoghadam, M. and koohi, A. (2012). Type of earnings management in iranian companies listed in Tehran Stock Exchange. Journal of Accounting Knowledge. 1(2), 75-93 [In Persian].
Balsam, S., Bartov, E. and Marquardt, C. (2002). Accruals management, investor sophistication, and equity valuation: evidence from 10-Q filings. Journal of Accounting Research, 40(4), 987−1012.
Banimahd, B., Moradzadefard, M. and Zeinali, M. (2013). Relationship between change of independent auditor and change of audit opinion. Journal of Accounting Knowledge, 4(14), 91-108 [In Persian].
Burgstahler, D. and Dichev, I. (1997). Earnings management to avoid earnings decreases and losses. Journal of Accounting and Economics, 24, 99−126.
Davidson, W., Jiraporn, P., and Dedalt, P. (2006). Causes and consequences of audit shopping: an analysis of auditor opinions, earnings management and auditor changes. Journal of Accounting Research, 45, 69–87.
Davis, R.L. Soo, B.S. and Trompeter, G.M., (2009). Auditor tenure and ability to meet or beat earnings forecasts. Contemporary Accounting Research, 26, 517-548.
DeAngelo, L. (1981). Auditor size and auditor quality. Journal of Accounting and Economics, 3, 183−199.
DeFond, M., andSubramanyam , K .(1998). Auditor changes and discretionary accruals. Journal of Accounting and Economics, 25, 35–67.
Ebrahimi, A. and Sayedi, A. (2009). Independent auditor’s roles in decreasing discretionary accrual. Accounting and Auditing Review, 54, 3-16 [In Persian].
Haskins, M. and Williams, D. (1990). A contingent model of intera-big 8 auditor changes. Journal of Practice and Theory, 9, 55-74.
Jensen, M.C., and Meckling, W.H. (1976). Theory of the firm: managerial behavior, agency costs and ownership structure, Journal of Financial Economics, 3(4), 305-360.
Johnson, W. and Lys, T. (1990). The target for audit services: evidence from voluntary auditor changes. Journal of accounting and Economics, 12, 281-308.
Karami, G., Bazrafshan, A. and Mohammadi, A. (2011). Auditor tenure and earnings management. Journal of Accounting Knowledge. 4, 65-82 [In Persian].
Leuz, C. and Verrecchia, R. (2000). The economic consequences of increased disclosure, Journal of Accounting Research, 38, 91–124.
Lustgarten, S. and Shon, J., (2012). Do abnormal accruals affect the life expectancy of audit engagements?, www.springer.com
Mashayekhi, B., Mehrani, S., Mehrani, K. and Karami, G. (2006). Discretionary accruals roles in earning management in iranian companies listed in Tehran Stock Exchange. Accounting and Auditing Review, 42, 61-74 [In Persian].
Myers, J., Myers, L. and Omer, T. (2003). Exploring the term of the auditor-client relationship: a case for mandatory auditor rotation?. Accounting  Review, 78, 779–800.
Nonahalnahr, A., Jabarzadeh, S and Yaghoobpoor, K (2010). The relationship between auditor quality and accrual reliability. Accounting and Auditing Review, 61, 55-70 [In Persian].
Palmrose, Z., (1984). The demand for quality-differentiated audit services in an agency-cost setting: an empirical investigation. Auditing Research Symposium, University of Illinois.
Subramanyam, K.R. (1996). The pricing of discretionary accruals. Journal of Accounting and Economics, 22, 249−281.
Woo, E.S. and Koh, H.C. (2001). Factors associated with auditor changes: a Singapore study. Accounting and Business Research, 31(2), 133-144.