تأثیر گزارشگری پایداری بر کیفیت حسابرسی

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 گروه حسابداری، واحد تهران جنوب، دانشگاه آزاد اسلامی، تهران، ایران.

2 گروه ریاضیات مالی، دانشکده علوم مالی، دانشگاه خوارزمی، تهران، ایران.

10.22103/jak.2025.24694.4138

چکیده

هدف: هدف این پژوهش بررسی تأثیر گزارشگری پایداری بر کیفیت حسابرسی است.
 
روش: کیفیت حسابرسی از دو منظر سنجیده شده است: کیفیت اطلاعات حسابداری منتشرشده از سوی شرکت و نوع اظهارنظر حسابرس. این پژوهش با یک رویکرد تجربی و کمّی مبتنی بر تحلیل رگرسیون چندمتغیره انجام شده است. جامعه آماری غربال شده شامل 146 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال‌های 1393 تا 1402 است. داده‌های مورد نیاز از صورت‌های مالی حسابرسی شده و گزارش‌های مالی سالانه در سایت کدال، گردآوری شده و با استفاده از تکنیکهای اقتصادسنجی و نرم‌افزار ایویوز مورد تحلیل قرار گرفتند.
 
یافته‌ها: نتایج نشان می‌دهد گزارشگری پایداری تأثیر معناداری بر سطح اقلام تعهدی اختیاری، به‌عنوان یکی از معیارهای سنجش کیفیت حسابرسی ندارد، ولی بر اظهارنظر مقبول حسابرس تأثیر مثبت و معناداری دارد.
 
نتیجه‌گیری: از نتایج به دست آمده می‌توان نتیجه‌گیری کرد که کیفیت حسابرسی از جنبه اطلاعات حسابداری منتشرشده از سوی شرکت، تحت تأثیر گزارشگری پایداری قرار ندارد. اما گزارشگری پایداری، شانس دریافت اظهارنظر مقبول از سوی حسابرس را افزایش می‌دهد که می‌تواند نشانه بهبود کیفیت حسابرسی باشد. به عبارت دیگر، گزارشگری پایداری تلاشی برای شفاف‌تر کردن اطلاعات و ارتباط بهتر با ذینفعان تعبیر می‌شود که منجر به افزایش تمایل حسابرس به صدور اظهارنظر مقبول می‌شود.

کلیدواژه‌ها

موضوعات


امین، وحید؛ فغانی ماکرانی، خسرو و ذبیحی، علی (1397). مطالعه رابطه بین شرکت‌های دولتی، ابعاد عملکرد پایداری شرکتی و ارزش شرکت. حسابداری دولتی، 4(2)، 75-92. dor.isc.ac/dor/20.1001.1.24234613.1397.4.2.5.7.
بابایی، فاطمه؛ رحمانی، علی؛ همایون، سعید و امین، وحید (1400). رابطه بین عملکرد پایداری شرکتی و ارزش شرکت؛ با تأکید بر نقش امتیاز افشا و اندازه شرکت. مجله دانش حسابداری، 12(3/46)، 1-27. DOI: 10.22103/jak.2021.16583.3340.
تحریری، آرش و افسای، اکرم (1400). تأثیر افشای زیست‌محیطی، اجتماعی و حاکمیتی بر تلاش حسابرس و کیفیت حسابرسی. مجله دانش حسابداری، 12(3)، 69-88. DOI: 10.22103/jak.2021.16637.3349.
حساس یگانه، یحیی (1395). تأثیر سازوکارهای حاکمیت شرکتی بر کیفیت حسابرسی و مدیریت سود واقعی. پژوهش‌های تجربی حسابداری، 6(2)، 23-45. DOI: 10.22051/jera.2016.2289.
شیخی گرجان، مینا؛ نوروش، ایرج و محمدی ملقرنی، عطاالله (1399). جایگاه راهبرد تجاری در ارتقای کیفیت حسابرسی با تأکید بر عواملی محیطی ایران. مجله دانش حسابداری، 11(3)، 35-66. DOI: 10.22103/jak.2020.14485.3043.
قنبری، نازیلا و احمدی، حسن (1403). بررسی تأثیر گزارشگری پایداری بر دستکاری سود در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. چشم‌انداز حسابداری و مدیریت، 7(91)، 200-217. www.jamv.ir/article_203271.html.
کاشانی پور، محمد؛ جندقی، غلامرضا و رحمانی، محمد (1397). بررسی رابطه بین کیفیت گزارشگری مالی با افشا اطلاعات پایداری شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهش‌های تجربی حسابداری، 8(3)، 11-31. DOI: 10.22051/jera.2017.11186.1388.
کیانی، علی و شاکرمی، سعدی (1401). بررسی تأثیر گزارشگری پایداری زیست‌محیطی بر تلاش حسابرس و کیفیت حسابرسی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس و اوراق بهادار تهران. چشم‌انداز حسابداری و مدیریت، 5(65)، 74-89. www.jamv.ir/article_154764.html.
مسافری نژاد مقدم، فاطمه (1398). بررسی تأثیر ویژگی‌های شرکت بر کیفیت حسابرسی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. رویکردهای پژوهشی نوین در مدیریت و حسابداری، 13(1)، 330-344. majournal.ir/index.php/ma/article/view/194.
هاشمی تیله نوئی، مصطفی و نیک کار، جواد (1400). تأثیر شاخص‌های کیفیت حسابرسی، محیط رقابتی و راهبری شرکتی بر رفتارهای غیراخلاقی مدیران: با تأکید بر دو بعد افق تصمیم‌گیری و نوع پیش‌بینی در رفتار مدیران. مجله دانش حسابداری، 12(3)، 147-168. DOI: 10.22103/jak.2021.16609.3347.

References

Abbas, D. S., Ismail, T., Taqi, M., & Yazid, H. (2021). Analysis of audit opinion based on cost & benefit sustainability reporting in determining the sustainability of mining companies (state-owned enterprise in Indonesia). Turkish Online Journal of Qualitative Inquiry, 12(7), 617-627. [PDF].
Afrasinei, M.B., Carp, M., & Georgescu, L. (2024). The influence of sustainability reporting on audit quality: Empirical analysis on companies listed on the Bucharest Stock Exchange. Audit Financiar, 1(173), 127-138. dx.doi.org/10.20869/AUDITF/2024/173/003.
Akintoye, R. I., & Kassim, S. K. (2022). Sustainability and financial reporting quality for listed manufacturing companies in Nigeria: The legitimacy theory perspective. Universal Journal of Accounting and Finance, 10(4), 811-819. DOI: 10.13189/ujaf.2022.100403.
Aljughaiman, A. A., Nguyen, T. H., Trinh, V. Q., & Du, A. (2023). The COVID-19 outbreak, corporate financial distress, and earnings management. International Review of Financial Analysis, 88, 102675. doi.org/10.1016/j.irfa.2023.102675.
Alodat, A. Y., Al Amosh, H., Alorayni, O., & Khatib, S. F. A. (2024). Does corporate sustainability disclosure mitigate earnings management: empirical evidence from Jordan. International Journal of Disclosure and Governance, 21, 165–174. doi.org/10.1057/s41310-023-00213-4.
Al‐Shaer, H. (2020). Sustainability reporting quality and post‐audit financial reporting quality: Empirical evidence from the UK. Business Strategy and the Environment, 29(6), 2355-2373. doi.org/10.1002/bse.2507.
Al‐Shaer, H., & Zaman, M. (2018). Credibility of sustainability reports: The contribution of audit committees. Business Strategy and the Environment, 27(7), 973-986. DOI: 10.1002/bse.2046.
Amin, V., Faghani Makrani, K. & Zabihi, A. (2018). The study of the relationship between government firms, dimensions of corporate sustainability performance and firm value. Governmental Accounting, 4(2), 75-92. dor.isc.ac/dor/20.1001.1.24234613.1397.4.2.5.7 [In Persian].
Azzone, G., Manzini, R., & Noci, G. (1996). Evolutionary trends in environmental reporting. Business Strategy and the Environment, 5(4), 219-230. doi.org/10.1002/bse.2046.
Babaei, F., Rahmani, A., Homayoun, S. & Amin, V. (2021). The relationship between corporate sustainability performance and firm value: Emphasizing the role of disclosure score and firm size. Journal of Accounting Knowledge, 12(3), 1-27. DOI: 10.22103/jak.2021.16583.3340 [In Persian].
Ballou, B., Heitger, D., & Landes, C. (2006). The rise of corporate sustainability reporting: A rapidly growing assurance opportunity. Journal of Accountancy, 202(6), 65-74. www.scirp.org/reference/3102062.
Boiral, O., Heras-Saizarbitoria, I., & Brotherton, M. C. (2019). Assessing and improving the quality of sustainability reports: The auditors’ perspective. Journal of Business Ethics, 155, 703-721. doi.org/s10551-017.
Chi, W., Myers, L. A., Omer, T. C., & Xie, H. (2017). The effects of audit partner pre-client and client-specific experience on audit quality and on perceptions of audit quality. Review of Accounting Studies, 22(1), 361-391. doi.org/10.1007/s11142-016-9376-9.
Cho, C. H., Laine, M., Roberts, R. W., & Rodrigue, M. (2015). Organized hypocrisy, organizational façades, and sustainability reporting. Accounting, Organizations and Society, 40, 78-94. doi.org/10.1016/j.aos.12.003.
Dechow, P. M., Sloan, R. G., & Sweeney, A. P. (1995). Detecting earnings management. The Accounting Review, 70(2), 193–225. https://doi.org/10.2307/248303.
DeFond, M., & Zhang, J. (2014). A review of archival auditing research. Journal of Accounting and Economics, 58(2-3), 275–326. doi.org/10.1016/j.jacceco.2014.09.002.
Diah Ayu, P., Ida, R., & Wiwit Apit, S. (2018). The influence of company size and audit fee on audit quality. Advances in Economics, Business and Management Research, 65, 371-375. 1st International Conference on Economics, Business, Entrepreneurship, and Finance (ICEBEF 2018). doi.org/10.2991/icebef-18.2019.83.
Fortes, H. (2002). The need for environmental reporting by companies: An examination of the use of environmental reports by Swedish public companies. Greener Management International, 40, 77-92. www.jstor.org/stable/greemanainte.40.77.
Fung, S. Y. K., Raman, K. K., & Zhu, X. (K). (2017). Does the PCAOB international inspection program improve audit quality for non-US-listed foreign clients? Journal of Accounting and Economics, 64(1), 15–36. doi.org/10.1016/j.jacceco.2017.04.002.
Garcia-Blandon, J., Argiles-Bosch, J. M., Castillo-Merino, D., & Martinez-Blasco, M. (2017). An assessment of the provisions of regulation (EU) No 537/2014 on non-audit services and audit firm tenure: Evidence from Spain. International Journal of Accounting, 52(3), 251–261. doi.org/10.1016/j.intacc.2017.07.003.
Ghanbari, N. & Ahmadi, H. (2024). Investigating the impact of sustainability reporting on profit manipulation in Firms listed on Tehran Stock Exchange. Journal of Accounting and Management Vision, 7(91), 200-217. www.jamv.ir/article_203271.html [In Persian].
Global Sustainability Standards Board. (2016). GRI sustainability reporting standards. global reporting initiative. https://www.globalreporting.org/standards
Gray, R. (2010). Is accounting for sustainability actually accounting for sustainability and how would we know? An exploration of narratives of organisations and the planet. Accounting, Organizations and Society, 35(1), 47-62. doi.org/10.1016/j.aos.2009.04.006.
Handayati, P., Tham, Y. H., Yuningsih, Y., Rochayatun, S., & Meldona. (2022). Audit quality, corporate governance, firm characteristics and CSR disclosures: Evidence from Indonesia. Journal of Corporate Accounting & Finance, 33(3), 65-78. doi.org/10.1002/jcaf.22548.
Hasas Yeganeh, Y. (2016). The impact of corporate governance mechanisms on audit quality and real earnings management. Empirical Research in Accounting, 6(2), 23-45. DOI: 10.22051/jera.2016.2289 [In Persian].
Hashemi Tilehnouei, M. & Nik Kar, J. (2021). The impact of audit quality, competitive environment and corporate governance on managers 'unethical behaviors: With emphasis on two dimensions of decision-making horizon and type of forecast in managers' behavior. Journal of Accounting Knowledge, 12(3), 147-168. DOI: 10.22103/jak.2021.16609.3347 [In Persian].
Herzig, C., & Schaltegger, S. (2011). Corporate sustainability reporting. In Sustainability Communication, pp. 151-169. Springer Netherlands. https://doi.org/10.1007/978-94-007-1697-1_14.
Hussaini, R. A., & Fadjarenie, A. (2022). The effect of company size, audit fee, and leverage on audit quality: Empirical study on manufacturing companies in the consumer goods sector listed on the IDX in the period 2011-2020. International Journal of Management Studies and Social Science Research, 4(2), 198-210. www.ijmsssr.org/paper/IJMSSSR00690.pdf.
Ioannou, I., & Serafeim, G. (2017). The consequences of mandatory corporate sustainability reporting. Harvard Business School, research Working Paper, 11-100. Retrieved from https://papers.ssrn.com/id=1799589.
Junior, R. M., Best, P. J., & Cotter, J. (2014). Sustainability reporting and assurance: A historical analysis on a world-wide phenomenon. Journal of Business Ethics, 120(1), 1-11. doi.org/10.1007/s10551-013-1637-y.
Kashanipour, M., Jandaghi, G. & Rahmani, M. (2018). Financial reporting quality and sustainability information disclosure. Empirical Research in Accounting, 8(3), 11-31. DOI: 10.22051/jera.2017.11186.1388 [In Persian].
Kennedy, P. (1985). A guide to econometrics, (2nd ed.). Cambridge, MA: The MIT Press. https://mitpress.mit.edu/9780262222010/a-guide-to-econometrics
Kiani, A. & Shakarami, S. (2022). The effect of environmental sustainability disclosure on audits effort and audit quality of the companies listed in Tehran Stock Exchange. Journal of Accounting and Management Vision, 5(65), 74-89. www.jamv.ir/article_154764.html [In Persian].
Kim, K. (2018). Proactive versus reactive corporate environmental practices and environmental performance. Sustainability, 10(1), 1-19. doi.org/10.3390/su10010097.
KPMG. (2022). Survey of sustainability reporting 2022. [PDF].
Liu, H., Cullinan, C. P., & Zhang, J. (2020). Modified audit opinions and debt contracting: Evidence from China. Asia-Pacific Journal of Accounting & Economics, 27(2), 218–241. doi.org/10.1080/16081625.2018.1517048.
LópezPuertas-Lamy, M., Desender, K., & Epure, M. (2017). Corporatesocial responsibility and the assessment by auditors of the risk ofmaterial misstatement. Journal of Business Finance & Accounting, 44(9–10), 1276–1314. doi.org/10.1111/jbfa.12268.
Mosaferi Nejad, F. (2019). Investigating the impact of company characteristics on audit quality in companies listed on the Tehran Stock Exchange. Journal of New Research Approaches in Management and Accounting, 3(9), 330-344. majournal.ir/index.php/ma/article/view/194 [In Persian].
Newig, J. (2011). Climate change as an element of sustainability communication. In Sustainability Communication: Interdisciplinary Perspectives and Theoretical Foundation, pp. 119-128. DOI: 10.1007/978-94-007-1697-1_11.
Özer, G., Aktaş, N., & Çam, I. (2024). Corporate environmental, social, and governance activities and financial reporting quality: An international investigation. Borsa Istanbul Review, 24(3), 549-560. doi.org/10.1016/j.bir.001.
Rezaee, Z., & Tuo, L. (2019). Are the quantity and quality of sustainability disclosures associated with the innate and discretionary earnings quality? Journal of Business Ethics, 155, 763-786. doi.org/10.1007/s10551-017-3546-y.
Shaqilah, D. A., Rusliyawati, & Prihatini, D. (2024). The effect of company size and audit fee on audit quality. JIMKES, 12(6), 10-27. DOI: 10.37641/jimkes.v12i5.2532.
Sheikhi Garjan, M., Noravesh, I. & Mohamadi Molgharani, A. (2020). The position of business strategy in improving audit quality with emphasis on environmental factors in Iran. Journal of Accounting Knowledge, 11(3), 35-66. DOI: 10.22103/jak.2020.14485.3043 [In Persian].
Subramaniam, N., Hodge, K., & Ratnatunga, J. (2006). Corporate responsibility reports assurance trends and the role of management accountants. Journal of Applied Management Accounting Research, 4(2), 1-10. www.researchgate.net/publication/237397209.
Tahriri, A. & Afsay, A. (2021). The impact of environmental, social and governance disclosure on auditor effort and audit quality. Journal of Accounting Knowledge, 12(3), 69-88. DOI: 10.22103/jak.2021.3349 [In Persian].
Xiao, X., & Shailer, G. (2022). Stakeholders’ perceptions of factors affecting the credibility of sustainability reports. The British Accounting Review, 54(1), 101002. doi.org/10.1016/j.bar.2021.101002.
Zhang, J. W., Li, Y., Xu, H. W., & Ding, Y. (2023). Can ESG ratings mitigate managerial myopia? Evidence from Chinese listed companies. International Review of Financial Analysis, 90, 102878. doi.org/10.1016/j.irfa.102878.
Zhang, L., Ma, Y., & Hu, Y. (2022). Does CEO duality worsen or foster audit quality: Evidence from Chinese firms? Economic Research-Ekonomska Istraživanja, 36(1), 687–707. DOI: 10.1080/1331677X.2095521.