نقش تعدیلگری کیفیت حسابرسی بر میزان اثرگذاری برنامه‌ریزی مالیاتی بر ارزش شرکت

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 گروه حسابداری و مدیریت، رئیس کالج تحقیقات و نوآوری، کالج بازرگانی، حقوق و علوم اجتماعی، دانشگاه دربی، دربی، انگلستان.

2 گروه حسابداری، دانشکده مدیریت و اقتصاد دانشگاه شهید باهنر کرمان، کرمان، ایران.

10.22103/jak.2024.23589.4063

چکیده

هدف: هدف پژوهش حاضر بررسی نقش تعدیلگری کیفیت حسابرسی بر اثرگذاری برنامه‌ریزی مالیاتی بر ارزش شرکت است.
 روش: پژوهش حاضر از نظر روش تحلیلی و از نوع همبستگی است. همچنین این تحقیق بر اساس ماهیت و ویژگی داده‌هایی که برای تجزیه تحلیل فرضیه‌ها استفاده می‌شوند از نوع تحقیقات کمی محسوب می‌شود. به‌منظور جمع‌آوری داده‌ها، نخست از روش کتابخآن‌های و سپس از آمارهای ارائه‌شده توسط سازمان بورس اوراق بهادار تهران استفاده ‌شده است.
 یافته‌ها: نتایج به‌دست‌آمده از الگوی رگرسیونی بر نمونه‌ای متشکل از 110 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در دوره 8 ساله 1394 تا 1401 نشان می‌دهد که برنامه‌ریزی مالیاتی تأثیری به‌صورت مثبت و معنادار بر ارزش شرکت دارد و همچنین از سه شاخص اندازه مؤسسه حسابرسی، دوره تصدی حسابرس و نوع گزارش حسابرسی به عنوان شاخص های کیفیت حسابرسی استفاده گردیده است. مشخص گردید که اندازه مؤسسه حسابرسی و نوع گزارش حسابرسی به عنوان شاخص های کیفیت حسابرسی بر اثرگذاری برنامه‌ریزی مالیاتی بر ارزش شرکت نقش تعدیلگری مثبتی دارند، اما دوره تصدی حسابرسی نقش تعدیلگری را بر اثرگذاری برنامه‌ریزی مالیاتی بر ارزش شرکت ندارد. از میان متغیرهای کنترلی اندازه شرکت، بازده داخلی، گردش دارایی‌ها و نسبت جاری اثری به‌صورت مثبت و معنادار و اهرم مالی اثری به‌صورت منفی و معنادار را بر ارزش شرکت دارند. همچنین طبق نتایج به‌دست‌آمده عمر شرکت‌ها اثر معناداری بر ارزش شرکت ندارد.
 نتیجه‌گیری: نتایج به‌دست‌آمده را می‌توان منطبق با تئوری ارزش‌آفرینی دانست که بر مبنای این تئوری ازآنجایی‌که فعالیت‌های برنامه‌ریزی مالیاتی موجب کاهش‌یافتن انتقال ثروت از سهام‌داران به دولت می‌گردند که در نتیجه این موضوع فعالان بازار نگاه مثبتی بر این فعالیت‌ها دارند و واکنش آن‌ها با افزایش قیمت سهام همراه است. از سوی دیگر کیفیت حسابرسی موجب تقویت این ارتباط می‌گردد. چرا که حسابرسی باکیفیت و وجود حسابرسان متخصص می‌تواند به برنامه‌ریزی مالیاتی کمک نماید بدین طریق که اطمینان می‌بخشد که اطلاعات مالی و مالیاتی درست و قابل‌اعتماد است. ازآنجایی‌که برنامه‌ریزی مالیاتی امر غیرقانونی نبوده و حسابرسان با تخصص توانایی و تخصص مباحث مالیاتی را دارند می‌توانند به اجرای برنامه‌ریزی مالیاتی بهینه کمک نمایند و این به معنای کاهش هزینه‌های مالیاتی، بهبود نقدینگی و افزایش ارزش شرکت است.

کلیدواژه‌ها

موضوعات


بشرونتن، موسی و گرکز، منصور (۱۳۹۶). بررسی تأثیر برنامه‌ریزی مالیاتی بر ارزش شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، اولین کنفرانس ملی مطالعات نوین مدیریت در ایران، کرج، مؤسسه آموزش عالی علامه خویی و مؤسسه آموزش عالی معراج‌. https://civilica.com/doc/690749.
بنی‌مهد، بهمن و عربی، مهدی و حسن‌پور، شیوا (1395). پژوهش‌های تجربی و روش‌شناسی در حسابداری. چاپ هفتم، نشر ترمه، تهران. https://www.-termehbook.com/product/9789649785547.
جامی، مجید؛ محمدی، فاطمه و سارانی، افسانه (۱۳۹۸). بررسی تأثیر کیفیت حسابرسی بر ارزش شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. رویکردهای نوین در مدیریت و حسابداری، 3(9)، 65-76 https://majournal.ir/index.php/ma/article/view/199.
حکمت، هانیه؛ حیدرزاده خلیفه‌کندی، وحید و علیزاده، شکوفه (1402). تأثیر عملکرد مسئولیت‌پذیری اجتماعی بر ارتباط بین برنامه‌ریزی مالیاتی و ارزش شرکت. پژوهش‌های تجربی حسابداری، 13(4)، 83-110 https://jera.alzahra.ac.ir/article_7362.html?lang=fa.
حکمت، هانیه؛ حیدرزاده خلیفه کندی، وحید و قربانی، راضیه (1403). نقش تعدیلگری محافظه‌کاری بر ارتباط بین کیفیت حسابرسی و مدیریت سود. مطالعات تجربی حسابداری مالی، مقالات آماده انتشار، https://qjma.atu.ac.ir/article_17440.html?lang=fa.
حیدری، مهدی؛ قادری، بهمن و رسولی، پیمان (1395). بررسی تأثیر کیفیت حسابرسی بر هزینه های نمایندگی و عدم تقارن اطلاعاتی: رویکرد الگو سازی معادلات ساختاری. بررسی‌های حسابداری و حسابرسی، 23(3)، 353-372 https://acctgrev.ut.ac.ir/article_59780.html?lang=fa.
خدامی‌پور، احمد؛ دلدار، مصطفی و محمدرضا خانی، وحید (1392). بررسی تأثیر هزینه‌های نمایندگی و عدم تقارن اطلاعاتی بر کیفیت حسابرسی. دانش حسابرسی، 13(50)، 1-20 https://ensani.ir/fa/article/327860.
خواجوی، شکراله و ابراهیمی میمند، مهدی (1394). رابطۀ بین‌کیفیت حسابرسی و مدیریت سود با هدف دستیابی به آستانه‌های سود. مجله دانش حسابداری، 6(22)، 29-56 https://jak.uk.ac.ir/article_1408.html?lang=fa.
رحیمیان، نظام‌‍‎الدین؛ تقوی فرد، محمدتقی و جوادی صوفیانی، سپیده (1395). کیفیت حسابرسی و ارزش بالای حقوق صاحبان سهام. پژوهش‌های تجربی حسابداری مالی، 13(52)، 111-140 https://qjma.atu.ac.ir/article_7739.html?lang=fa.
رحیمی، علیرضا؛ شمس‌الدینی، کاظم و عسکری شاهم‌آباد، مهدی (1401). تدوین مدل اجرایی مالیات‌های زیست محیطی. مجله دانش حسابداری، 13(4)، 117-142 https://jak.uk.ac.ir/article_3232.html?lang=fa.
شاه‌مرادی، نسیم و طباطبائی‌نسب، زهره (1400). تأثیر کیفیت حسابرسی بر رابطه نا اطمینانی اقتصادی و مدیریت سود ناشی از اقلام تعهدی در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهش‌های حسابداری مالی، 13(1)، 67-86 https://far.ui.ac.ir/article_25426.html?lang=fa.
شمس‌الدینی، کاظم؛ سعادت بخت، کیمیا و عسکری شاهم‌آباد، مهدی (1401). کیفیت اطلاعات حسابداری و بازده غیرعادی انباشته با تأکید بر مالکیت نهادی و حجم معاملات: رویکرد خطی و غیرخطی. پیشرفت‌های حسابداری، 14(1)، 151-188 https://jaa.shirazu.ac.ir/article_6755.html?lang=fa.
شمس‌الدینی، کاظم؛ نعمتی، میثم و عسکری شاهم‌آباد، مهدی (1401). ارائه مدلی به منظور توسعه مسئولیت اجتماعی شرکت‌ها. حسابداری و منافع اجتماعی، 12(1)، 81-100 https://jaacsi.alzahra.ac.ir/article_6362.html?lang=fa.
عبدلی، محمدرضا؛ شوروزی، محمدرضا و میرزائی، سعیده (۱۳۹۲). بررسی ارتباط بین تفاوت مالیتت ابزاری و تشخیصی با شفافیت شرکتی. حسابداری مالی، 5(19)، ۹۰-۶۹ https://qfaj.mobarakeh.iau.ir/article-1-139-fa.html.
علوی طبری، سید حسین؛ خلیفه سلطان، سید احمد و شهبندیان، ندا (1388). کیفیت حسابرسی و پیش بینی سود. تحقیقات حسابداری و حسابرسی، 1(3)، 22-35 https://www.iaaaar.com/article_105193.html?lang=fa.
فخری، مجید؛ پازکی، علی و خوشکار، فرزین (1398). بررسی تأثیر توانایی مدیریت بر رابطه حاکمیت شرکتی و اجتناب مالیاتی. رویکردهای پژوهشی نوین در مدیریت و حسابداری، 3(11)، 41-۲۲ https://www.majournal.ir/index.php/ma/article/view/284.
فروغی، داریوش؛ رهروی دستجردی، علیرضا و سپاهی، فهیمه (1401). تأثیر ارزش شرکت و سود حسابداری بر مخارج سرمایه‌ای: نقش تعدیلی کیفیت اطلاعات داخلی. مجله دانش حسابداری، 13(2)، 31-51 https://jak.uk.ac.ir/article_3057.html?lang=fa.
کلهرچگینی، مهناز؛ مومنی، علیرضا و هاشمی، هادی (۱۳۹۵). بررسی ارتباط بین اجتناب مالیاتی و ارزش شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پایان‌نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه پیام نور https://ganj.irandoc.ac.ir//#/articles/476165af98d328b8624455731a987965.
محمدی، محمد (1401). اثرتعدیل‌کننده ویژگی‌های هیات مدیره بر رابطه بین ارزش شرکت و برنامه‌ریزی مالیاتی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. تحلیل بازار سرمایه، 2(1)، 102-132 https://journals.iau.ir/article_692235.html.
مشایخی، بیتا و علی پناه، صبری (۱۳۹۴). تأثیر راهبری شرکتی بر رابطه‌ی بین اجتناب از مالیات و ارزش شرکت، پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 7(25)، ۶۴-۴۹ https://sanad.iau.ir/journal/faar/Article/511730?jid=511730.
مهرانی، ساسان و نوروزی، سونا (1394). بررسی اثر حاکمیت شرکتی بر ارتباط بین ارزش شرکت و مدیریت سود. دانش حسابداری مالی، 2(3)، 105-122 https://jfak.journals.ikiu.ac.ir/article_1247.html?lang=fa.
نادری، مریم؛ محمودی، محمد و یزدانی، شهره (1401). ارائه مدل اندازه‌گیری مدیریت خطا و اثر آن بر گزارشگری مالی متقلبانه با تأکید بر نقش کیفیت حسابرسی. مجله دانش حسابداری، 13(2)، 53-82 https://jak.uk.ac.ir/article_3061.html?lang=fa.
نمازی، نویدرضا و اسماعیل‌پور، حسن (1400). تأثیر کیفیت حسابرسی بر ارزش‌افزوده شرکت‌ها با تأکید بر نقش میانجی مسئولیت اجتماعی. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 13(52)، 115-150 https://sanad.iau.ir/Journal/faar/Article/1073850.
نمازی، نویدرضا و عزیزی، پدرام (1400). بررسی تأثیر تعدیلی کیفیت حسابرسی بر رابطه بین کیفیت گزارشگری مالی و قیمت‌گذاری کمتر از واقع عرضه عمومی اولیه سهام. مطالعات تجربی حسابداری مالی، 18(69)، 115-144 https://qjma.atu.ac.ir/article_12646.html?lang=fa.
نونهال نهر، علی اکبر؛ جبارزاده کنگرلویی، سعید و پورکریم، یعقوب‎ (1389). رابطه بین کیفیت حسابرس و قابلیت اتکای اقلام تعهدی. بررسی‏‌های حسابداری و حسابرسی، 17(61)، 55-70 https://acctgrev.ut.ac.ir/article_21685.html?lang=fa.
References
Abdoli, M., Shurouzi, M., & Mirzaei, S. (2012). Investigating the relationship between instrumental and diagnostic ownership differences with corporate transparency. Financial Accounting, 5(19), 69-90 https://qfaj.mobarakeh.iau.ir/article-1-139-fa.html [In Persian].
Abdul Wahab, N.S., Holland, K., & Soobaroyen, T. (2015). Do UK outside CEOs engage more in tax planning than the insiders? Jurnal Pengurusan, 45, 119-129 DOI: 10.17576/pengurusan-2015-45-11.
Abernethy, M.A., Bouwens, J., & Kroos, P. (2017). Organization identity and earnings manipulation. Accounting, Organizations and Society, 58, 1-14 https://doi.org/10.1016/j.aos.2017.04.002.
Abu, M.M. (2022). The interplay of corporate tax planning and corporate governance on firm value: Evidence from listed NGX consumer goods firms. Investment Management and Financial Innovations, 19(2), 130-142 https://www.academia.edu/download/87932923/IMFI_2022_02_Abu.pdf.
Ado, A.B., Rashid, N., Mustapha, U.A., & Ademola, L.S. (2020). The impact of audit quality on the financial performance of listed companies Nigeria. Journal of Critical Reviews, 7(9), 37-42 https://www.academia.edu/-download/72239149/LATEEF_SAHEED_AUDIT_QUALITY_2020.pdf.
Afza, T., & Nazir, M.S. (2014). Audit quality and firm value: A case of Pakistan. Research Journal of Applied Sciences, Engineering and Technology, 7(9), 1803-1810 https://www.airitilibrary.com/Article/Detail?-DocID=20407467-201403-201506300027-201506300027-1803-1810.
Agyei-Mensah, B.K. (2019). The effect of audit committee effectiveness and audit quality on corporate voluntary disclosure quality. African Journal of Economic and Management Studies, 10(1), 17-31 https://www.emerald.com/-insight/content/doi/10.1108/AJEMS-04-2018-0102/full/html.
Alavi Tabari, S.H., Khalifeh Soltan, S.A., & Shahbandian, N. (2009). Audit quality and earnings forecast. Accounting and Auditing Research, 1(3), 22-35 https://jfak.journals.ikiu.ac.ir/article_1247.html?lang=en [In Persian].
Alfraih, M. M. (2016). The role of audit quality in firm valuation: Evidence from an emerging capital market with a joint audit requirement. International Journal of Law and Management, 58(5), 575-598 https://doi.org/10.1108/IJLMA-09-2015-0049.
AlQadasi, A., & Abidin, S. (2018). The effectiveness of internal corporate governance and audit quality: the role of ownership concentration–Malaysian evidence. Corporate Governance: The International Journal of Business in Society, 18(2), 233-253 https://doi.org/10.1108/CG-02-2017-0043.
Alzoubi, E.S.S. (2018). Audit quality, debt financing, and earnings management: Evidence from Jordan. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 30, 69-84 https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2017.12.001.
Amiram, D., & Frank, M.M. (2016). Foreign portfolio investment and shareholder dividend taxes. The Accounting Review, 91(3), 717-740 https://doi.org/10.2308/accr-51264.
Ariff, A.M., & Hashim, H.A. (2014). Governance and the value relevance of tax avoidance. Malaysian Accounting Review, 13(2), 87-107 https://mar.uitm.edu.my/images/Vol-13-2/04.pdf.
Asiri, M., Al-Hadi, A., Taylor, G., & Duong, L. (2020). Is corporate tax avoidance associated with investment efficiency? The North American Journal of Economics and Finance, 52, 101143 https://doi.org/10.1016/j.najef.2020.101143.
Askari Shahamabad, M., Rahimi, A., Shamsadini, K., & Shafiee Hemmatabad, M. (2023). Prioritization and taxonomy of factors related to environmental tax reform (ETR) using fuzzy AHP approach. Management of Environmental Quality: An International Journal, 34(6), 1493-1515 https://doi.org/10.1108/MEQ-08-2022-0227.
Assidi, S., Aliani, K., & Omri, M.A. (2016). Tax optimization and the firm's value: Evidence from the Tunisian context. Borsa Istanbul Review, 16(3), 177-184 https://doi.org/10.1016/j.bir.2016.04.002.
Ayers, B.C., Jiang, J., & Laplante, S.K. (2009). Taxable income as a performance measure: The effects of tax planning and earnings quality. Contemporary Accounting Research, 26(1), 15-54 https://onlinelibrary.wiley.com/doi/abs/-10.1506/car.26.1.1.
Bacha, S., Ajina, A., & Ben Saad, S. (2021). CSR performance and the cost of debt: does audit quality matter? Corporate Governance: The International Journal of Business in Society, 21(1), 137-158 https://doi.org/10.1108/-CG-11-2019-0335.
Banimahd, B., Arabi, M., & Hasanpour, S. (2015). Experimental and methodological researches in accounting, 7th edition, Termeh Publishing House, Tehran. https://www.termehbook.com/product/9789649785547 [In Persian].
Benkraiem, R., Gaaya, S., & Lakhal, F. (2024). Tax avoidance, investor protection, and investment inefficiency: An international evidence. Research in International Business and Finance, 69, 102258 https://doi.org/10.1016/-j.ribaf.2024.102258.
Bepari, M.K., & Mollik, A.T. (2015). Effect of audit quality and accounting and finance backgrounds of audit committee members on firms’ compliance with IFRS for goodwill impairment testing. Journal of Applied Accounting Research, 16(2), 196-220 https://doi.org/10.1108/JAAR-05-2013-0038.
Beshronten, M., & Gerkaz, M. (2016). Investigating the impact of financial planning on the value of companies listed on the Tehran Stock Exchange. The National Conference on Management of Modern Studies in Iran, Karaj, https://civilica.com/doc/690749 [In Persian].
Brickley, J.A., Linck, J.S., & Coles, J.L. (1999). What happens to CEOs after they retire? New evidence on career concerns, horizon problems, and CEO incentives. Journal of Financial Economics, 52(3), 341-377 https://doi.org/-10.1016/S0304-405X(99)00012-4.
Cassell, C.A., Huang, S.X., & Sanchez, J.M. (2013). Forecasting without consequence? Evidence on the properties of retiring CEOs' forecasts of future earnings. The Accounting Review, 88(6), 1909-1937 https://doi.org/10.2308/accr-50526.
Chen, R., El Ghoul, S., Guedhami, O., & Wang, H. (2017). Do state and foreign ownership affect investment efficiency? Evidence from privatizations. Journal of Corporate Finance, 42, 408-421 https://doi.org/10.1016/-j.jcorpfin.2014.09.001.
Chen, T., Xie, L., & Zhang, Y. (2017). How does analysts' forecast quality relate to corporate investment efficiency? Journal of Corporate Finance, 43, 217-240 https://doi.org/10.1016/j.jcorpfin.2016.12.010.
Chen, X., Hu, N., Wang, X., & Tang, X. (2014). Tax avoidance and firm value: evidence from China. Nankai Business Review International, 5(1), 25-42 https://doi.org/10.1108/NBRI-10-2013-0037.
Cooper, M., & Nguyen, Q.T. (2020). Multinational enterprises and corporate tax planning: A review of literature and suggestions for a future research agenda. International Business Review, 29(3), 101692 https://doi.org/10.1016/-j.ibusrev.2020.101692.
Deloitte, L. (2010). Advancing quality through transparency. Deloitte LLP Inaugural Report January, 20, 120-142 http://www.cs.trinity.edu/rjensen/temp/DeloitteTransparency%20Report.pdf.
Desai, M.A., & Dharmapala, D. (2006). Corporate tax avoidance and high-powered incentives. Journal of Financial Economics, 79(1), 145-179 https://doi.org/10.1016/j.jfineco.2005.02.002.
Fakhri, M., Pazaki, A., & Khoshkar, F. (2018). Investigating the effect of management ability on the relationship between corporate governance and tax avoidance. New Research Approaches in Management and Accounting, 3(11), 22-41 https://www.majournal.ir/index.php/ma/article/view/284 [In Persian].
Foroghi, D., Rahrovi Dastjerdi, A., & Sepahi, F. (2022). The effect of firm value and accounting profits on capital expenditures: The moderating role of internal information quality. Journal of Accounting Knowledge, 13(2), 31-51 https://jak.uk.ac.ir/article_3057.html?lang=en [In Persian].
Ghafran, C., O'Sullivan, N., & Yasmin, S. (2022). When does audit committee busyness influence earnings management in the UK? Evidence on the role of the financial crisis and company size. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 47, 100467 https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2022.100467.
Graham, J.R., Hanlon, M., Shevlin, T., & Shroff, N. (2014). Incentives for tax planning and avoidance: Evidence from the field. The Accounting Review, 89(3), 991-1023 https://doi.org/10.2308/accr-50678.
Heidari, M., Qaderi, B., & Rasouli, P. (2016). The effect of audit quality on agency costs and information asymmetry: Structural equation modeling approach. Accounting and Auditing Review, 23(3), 353-372 https://acctgrev.ut.ac.ir/-article_59780.html?lang=en [In Persian].
Hekmat, H., Heydarzadeh, V., & Alizadeh, S. (2023). The effect of social responsibility performance on the relationship between tax planning and corporation value. Empirical Research in Accounting, 13(4), 83-110 https://jera.alzahra.ac.ir/article_7362.html?lang=en [In Persian].
Hekmat, H., Heydarzadeh khalife khandi, V., & Ghorbani, R. (2024). The moderating role of conservatism on the relationship between audit quality and earnings management. Empirical Studies in Financial Accounting, Articles in Press, https://qjma.atu.ac.ir/article_17440.html?lang=en [In Persian].
Ilaboya, O.J., Izevbekhai, M.O., & Ohiokha, F.I. (2016). Tax planning and firm value: A review of literature. Business and Management Research, 5(2), 81-91 https://www.academia.edu/download/94438561/5926.pdf.
Jami, M., Mohammadi, F., & Sarani, A. (2022). Investigating the effect of audit quality on the value of companies admitted to the Tehran Stock Exchange. Scientific Journal of New Research Approaches in Management and Accounting, 3(9), 65-76 https://majournal.ir/index.php/ma/article/view/199 [In Persian].
Kalhorchghini, M., Momeni, A., & Hashemi, H. (2015). Investigating the relationship between tax avoidance and the value of companies listed on the Tehran Stock Exchange. Master of Thesis, Payam Noor University, https://ganj.irandoc.ac.ir//#/articles/476165af98d328b8624455731a987965 [In Persian].
Keown, A.J., Martin, J.D., & Petty, J.W. (2016). Foundations of Finance. 9th edition, Toronto,  Pearson. https://www.pearson.com/en-us/subject-catalog/p/foundations-of-finance/P200000006428/9780134084046.
Khajavi, S., & Ebrahimi Maimand, M. (2015). Relationship between audit quality and earnings management to meet earnings thresholds. Journal of Accounting Knowledge, 6(22), 29-56 https://jak.uk.ac.ir/article_1408.html?lang=en [In Persian].
Khodamipour, A., Askari Shahamabad, M., & Askari Shahamabad, F. (2022). Fuzzy AHP-TOPSIS method for ranking the solutions of environmental taxes implementation to overcome its barriers under fuzzy environment. Journal of Applied Accounting Research, 23(3), 541-569 https://doi.org/10.1108/JAAR-03-2021-0076.
Khodamipour, A., Deldar, M., & Mohammadreza Khani, V. (2012). Investigating the effect of agency costs and information asymmetry on audit quality. Auditing Knowledge, 13(50), 1-20 https://ensani.ir/fa/article/327860 [In Persian].
Khodamipour, A., Yazdifar, H., Askari Shahamabad, M., & Khajavi, P. (2024). Modeling barriers to social responsibility accounting (SRA) and ranking its implementation strategies to support sustainable performance–a study in an emerging market. Journal of Modelling in Management, 19(3), 809-841 https://doi.org/10.1108/JM2-12-2022-0287.
Kilgore, A., Harrison, G., & Radich, R. (2014). Audit quality: what’s important to users of audit services. Managerial Auditing Journal, 29(9), 776-799 https://doi.org/10.1108/MAJ-08-2014-1062.
Lestari, N., & Wardhani, R. (2015). The effect of the tax planning to firm value with moderating board diversity. International Journal of Economics and Financial Issues, 5(1), 315-323 https://dergipark.org.tr/en/download/-article-file/363186.
Lin, B., Lu, R., & Zhang, T. (2012). Tax-induced earnings management in emerging markets: Evidence from China. Journal of the American Taxation Association, 34(2), 19-44 https://doi.org/10.2308/atax-10236.
Liu, Y., Liu, H., & Li, J. (2023). Tax planning ability and the CFO's compensation. Finance Research Letters, 58, 104613 https://doi.org/10.1016/j.frl.2023.104613.
Marjani, A.T., & Puspitosarie, E. (2013). Earning management terhadap nilai perusahaan, dengan corporate governance sebagai moderating variabel dan firm size sebagai variabel kontrol (Studi pada bank umum swasta nasional go publik di bursa efek Indonesia). Jurnal Manajemen dan Akuntansi, 2(3), 31-45 https://core.ac.uk/-download/pdf/267076680.pdf.
Mashayekhi, B., & Alipanah, S. (2014). The effect of corporate governance on the relationship between tax avoidance and firm value. Financial Accounting and Audit Research, 7(25), 49-64 https://sanad.iau.ir/journal/-faar/Article/511730?jid=511730 [In Persian].
Meckfessel, M.D., & Sellers, D. (2017). The impact of Big 4 consulting on audit reporting lag and restatements. Managerial Auditing Journal, 32(1), 19-49 https://doi.org/10.1108/MAJ-02-2016-1321.
Mehrani, S., & Noruzi, S. (2015). Examining the effect of corporate governance on the relationship between firm value and earnings management. Financial Accounting Knowledge, 2(3), 105-122. https://jfak.journals.ikiu.ac.ir/article_1247.html?lang=en. [In Persian].
Mohammadi, M. (2022). The moderating effect of the characteristics of the board of directors on the relationship between company value and tax planning of companies listed on the Tehran Stock Exchange. Capital Market Analysis, 2(1), 102-132 https://journals.iau.ir/article_692235.html [In Persian].
Mulyadi, M.S., & Anwar, Y. (2015). Corporate governance, earnings management and tax management. Procedia-Social and Behavioral Sciences, 177, 363-366 https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2015.02.361.
Naderi, M., Mahmoudi, M., & Yazdani, S. (2022). Provide a measurement model for error management and its effect on fraudulent financial reporting with emphasis on the role of the audit quality. Journal of Accounting Knowledge, 13(2), 53-82 https://jak.uk.ac.ir/article_3061.html?lang=en. [In Persian].
Nagy, A.L. (2014). Audit partner specialization and audit fees. Managerial Auditing Journal, 29(6), 513-526 https://doi.org/10.1108/MAJ-11-2013-0966.
Namazi, N.R., & Azizi, P. (2021). Investigating the moderating effect of auditing quality on the relationship between financial reporting quality and initial public offerings (IPOs) underpricing. Empirical Studies in Financial Accounting, 18(69), 115-144 https://qjma.atu.ac.ir/article_12646.html?lang=en [In Persian].
Namazi, N.R. & Ismailpour, H. (2021). The effect of audit quality on the added value of companies with an emphasis on the mediating role of social responsibility. Financial Accounting and Audit Research, 13(52), 115-150 https://jfak.journals.ikiu.ac.ir/article_1247.html?lang=en [In Persian].
Nazir, M.S., & Afza, T. (2018). Does managerial behavior of managing earnings mitigate the relationship between corporate governance and firm value? Evidence from an emerging market. Future Business Journal, 4(1), 139-156 https://doi.org/10.1016/j.fbj.2018.03.001.
Nonahal Nahr, A.A., Jabbarzadeh Kangarluei, S., & Pourkarim, Y. (2010). The relationship between auditor quality and accrual reliability. Accounting and Auditing Review, 17(61), 55-70 https://acctgrev.ut.ac.ir/article_21685.html?-lang=en [In Persian].
Nugroho, W.C., & Agustia, D. (2017). Corporate governance, tax avoidance, and firm value. AFEBI Accounting Review (AAR), 2(2), 15-29 http://repository.unair.ac.id/id/eprint/110222.
Nwaobia Appolos, N., Kwarbai Jerry, D., & Ogundajo, G.O. (2016). Tax planning and firm value: Empirical evidence from Nigerian consumer goods industrial sector https://core.ac.uk/download/pdf/234631482.pdf.
Ogundajo, G.O., & Onakoya, A.B. (2016). Tax planning and financial performance of Nigerian manufacturing companies. International Journal of Advanced Academic Research Social & Management Sciences, 2(7), 64-80 https://www.academia.edu/28539515.
Peng, C., & Chau, K.Y. (2023). Independent audit quality and corporate cash holdings. Finance Research Letters, 58, 104405 https://doi.org/10.1016/j.frl.2023.104405.
Pham, M.D.M. (2022). Management connection and firm performance: Evidence from global financial crisis. Journal of Behavioral and Experimental Finance, 34, 100636 https://doi.org/10.1016/j.jbef.2022.100636.
Phua, L.K., & Hooy, G.K. (2023). CEO power, board tenure diversity and tax avoidance: Empirical evidence from Malaysia. Malaysian Journal of Economic Studies, 60(2), 145-162 https://search.informit.org/doi/reader/10.3316/-informit.T2024041100008200964889848.
Rahimian, N., Taghavifard, M.T., & Javadi Sofiani, S. (2016). Audit quality and overvalued equity. Empirical Studies in Financial Accounting, 13(52), 111-140 https://qjma.atu.ac.ir/article_7739.html?lang=en [In Persian].
Rahimi, A., Shamsaddini, K., & Askari Shahamabad, M. (2022). Developing a model to implement environmental taxes. Journal of Accounting Knowledge, 13(4), 117-142 https://jak.uk.ac.ir/article_3232.html?lang=en [In Persian].
Richardson, G., Lanis, R., & Taylor, G. (2015). Financial distress, outside directors and corporate tax aggressiveness spanning the global financial crisis: An empirical analysis. Journal of Banking & Finance, 52, 112-129 https://doi.org/10.1016/j.jbankfin.2014.11.013.
Riguen Koubaa, R., & Jarboui, A. (2017). Direct and mediated associations among earnings quality, book-tax differences and the audit quality. Journal of Financial Reporting and Accounting, 15(3), 293-316 https://doi.org/-10.1108/JFRA-06-2016-0052.
Sarath, B. (2016). Audit quality within adverse selection markets. Asian Review of Accounting, 24(1), 2-18 https://doi.org/10.1108/ARA-12-2015-0127.
Sayyadi Tooranloo, H., & Askari Shahamabad, M. (2020). Designing the model of factors affecting in the implementation of social and environmental accounting with the ISM approach. International Journal of Ethics and Systems, 36(3), 387-410 https://doi.org/10.1108/IJOES-12-2019-0190.
Shahmoradi, N., & Tabatabainasab, Z. (2021). The impact of audit quality on the relationship between economic uncertainty and profit management due to accruals in companies listed on the Tehran Stock Exchange. Financial Accounting Research, 13(1), 67-86 https://far.ui.ac.ir/article_25426.html?lang=en [In Persian].
Shamsadini, K., Askari Shahamabad, M., & Askari Shahamabad, F. (2023). Analysis of factors affecting environmental audit (EA) implementation with DEMATEL method. Social Responsibility Journal, 19(5), 777-796 https://doi.org/10.1108/SRJ-03-2021-0097.
Shamsadini, K., Nemati, M., & Askari Shahamabad, M. (2022). Provide a model for developing corporate social responsibility. Journal of Accounting and Social Interests, 12(1), 81-100 https://jaacsi.alzahra.ac.ir/article-_6362.html?lang=en [In Persian].
Shamsadini, K., Saadatbakht, K., & Askari Shahamabad, M. (2022). Accounting information quality and cumulative abnormal return with emphasis on institutional ownership and trading volume: A linear and nonlinear approach. Journal of Accounting Advances, 14(1), 151-188 https://jaa.shirazu.ac.ir/article_6755.html?lang=en. [In Persian].
Suffian, M.T.M., Sanusi, Z.M., & Mastuki, N.A. (2015). Real earnings management and firm value: Empirical evidence from Malaysia. Malaysian Accounting Review, 14(1), 25-47 https://oalib-perpustakaan.upi.edu/-Record/repouitm_14340/Details.
Tan, Q., Ling, Y., Yang, B., & Geng, P. (2023). Does CEO early-life famine experience affect corporate tax avoidance? Evidence from China. Research in International Business and Finance, 66, 102015 https://doi.org/10.1016/-j.ribaf.2023.102015.
Tarmidi, D., & Murwaningsari, E. (2019). The influence of earnings management and tax planning on firm value with audit quality as moderating variable. Research Journal of Finance and Accounting, 10(4), 49-58 https://core.ac.uk/download/pdf/234632638.pdf.
Wahab, N.S.A., & Holland, K. (2012). Tax planning, corporate governance and equity value. The British Accounting Review, 44(2), 111-124 https://doi.org/10.1016/j.bar.2012.03.005.
Wang, J., Fan, W., & Wang, Z. (2024). Tax incentives and earnings management: A study based on accelerated depreciation policy in China. Economic Analysis and Policy, 81, 281-296 https://doi.org/10.1016/j.eap.2023.11.036.
Wei Ling, T., & Abdul Wahab, N.S. (2018). Roles of tax planning in market valuation of corporate social responsibility. Cogent Business & Management, 5(1), 1482595 https://doi.org/10.1080/23311975.2018.1482595.
Wilson, R.J. (2009). An examination of corporate tax shelter participants. The Accounting Review, 84(3), 969-999 https://doi.org/10.2308/accr.2009.84.3.969.
Yorke, S.M., Amidu, M., & Agyemin-Boateng, C. (2016). The effects of earnings management and corporate tax avoidance on firm value. International Journal of Management Practice, 9(2), 112-131 https://doi.org/10.1504/-IJMP.2016.076741.
Yuan, S., Zhang, W., & Zhu, K. (2023). Place attachment, audit pricing and audit quality. Journal of Contemporary Accounting & Economics, 19(2), 100365 https://doi.org/10.1016/j.jcae.2023.100365.
Zahid, R.A., Taran, A., Khan, M.K., & Chersan, I.C. (2023). ESG, dividend payout policy and the moderating role of audit quality: Empirical evidence from Western Europe. Borsa Istanbul Review, 23(2), 350-367 https://doi.org/10.1016/j.bir.2022.10.012.
Zgarni, I., Hlioui, K., & Zehri, F. (2016). Effective audit committee, audit quality and earnings management: Evidence from Tunisia. Journal of Accounting in Emerging Economies, 6(2), 138-155 https://doi.org/10.1108/-JAEE-09-2013-0048.
Zhang, D. (2014). Can enhanced audit quality reduce higher real earnings management—evidence from China. In 2014 International Conference on e-Education, e-Business and Information Management, 30-32 Atlantis Press, https://doi.org/10.2991/iceeim-14.2014.9.