تأثیر گزارشگری مالی مطلوب و آگاهی دهندگی سود حسابداری بر شهرت اجتماعی شرکت

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 گروه حسابداری و مدیریت مالی، دانشکده اقتصاد و مدیریت، دانشگاه ارومیه، ارومیه، ایران

2 استادیار گروه حسابداری و مدیریت مالی ، دانشکده اقتصاد و مدیریت، دانشگاه ارومیه، ارومیه، ایران.

3 دانشیار گروه حسابداری و مدیریت مالی، دانشکده اقتصاد و مدیریت، دانشگاه ارومیه، ارومیه، ایران.

10.22103/jak.2024.23274.4041

چکیده

هدف: در فضای رقابتی امروز و گستردگی صنایع، لزوم توجه شرکت‌ها به مقبولیت و جایگاه عمومی خود در قالب شهرت اجتماعی از اهمیت ویژه‌ای برخوردار است. از طرفی فرآیند گزارشگری مالی به عنوان محصول نهایی سیستم حسابداری شرکت، نقش مهمی در ارائه اطلاعات مؤثر در تصمیم‌گیری افراد و جلب اعتماد عمومی ایفا می‌کند. در همین راستا در پژوهش حاضر به بررسی تأثیر گزارشگری مالی مطلوب و آگاهی‌دهندگی سود حسابداری بر شهرت اجتماعی شرکت پرداخته شده است.
 
روش: برای اندازه‌گیری شهرت اجتماعی، از فهرست اعلامی100 شرکت برتر سال که توسط سازمان مدیریت صنعتی منتشر می‌شود، استفاده شده است. جهت سنجش گزارشگری مالی مطلوب، از نسبت مجموع قدر مطلق اثرات بندهای عدم توافق در گزارش حسابرسی به سود (زیان) خالص دوره بهره گرفته و آگاهی‌دهندگی سود حسابداری از طریق نرخ بازده سهام (به درصد) اندازه‌گیری شده است. بدین منظور نمونه‌ای متشکل از 171 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال‌های 1400-1394 و به روش رگرسیون لجستیک بررسی شده است.
 
یافته‌ها: یافته‌های حاصل از پژوهش نشان داد که گزارشگری مالی مطلوب، تأثیر مثبت و معناداری بر شهرت اجتماعی شرکت دارد و همچنین، آگاهی‌دهندگی سود حسابداری، تأثیر معناداری بر رابطه بین گزارشگری مالی مطلوب و شهرت اجتماعی شرکت ندارد.
 
نتیجه‌گیری: از آن‌جا که گزارشگری مالی محصول نهایی سیستم حسابداری شرکت بوده و در مجموع جامع‌ترین منبع اطلاعاتی برای تصمیم‌گیرندگان است، به تنهایی می‌تواند سبب افزایش شهرت اجتماعی شده و آگاهی دهندگی سود حسابداری این ارتباط را تعدیل نمی‌کند.

کلیدواژه‌ها

موضوعات

مراجع

احمدی، احسان؛ غیور، فرزاد و دیدار، حمزه (1402). تأثیر گزارشگری مالی مطلوب و آگاهی دهندگی سود حسابداری بر شهرت اجتماعی شرکت. پایان‌نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه ارومیه، https://ganj.irandoc.ac.ir/#/articles/84780a16e8758a1f2e50a4158d37c98e.
اخگر، محمدامید و کرمی، افشار (1393). بررسی تأثیر ویژگی‌های شرکت بر کیفیت گزارشگری مالی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. بررسی‌های حسابداری، 1(4)، 22-1. .https://jiar.scu.ac.ir/article_11497.html
اژدری، علی؛ ناظمی اردکانی، مهدی و تقیان عمانی، مهدی (1402). بررسی رابطه بین شهرت شرکت، برندکارفرمایان و مسئولیت اجتماعی شرکتی. پژوهش‌های تجربی حسابداری،13(4)، 221-244. https://jera.alzahra.ac.ir/article_7400.html.
امیرآزاد، میرحافظ؛ برادران حسن‌زاده، رسول؛ محمدی، احمد و تقی زاده، هوشنگ. (1397). مدل جامع عوامل مؤثر بر کیفیت گزارشگری مالی در ایران به روش نظریه پردازی زمینه بنیان. نشریه پژوهش‌های حسابداری مالی،10(4)، 42-21. .https://far.ui.ac.ir/article_23532.html
بذرافشان، آمنه و محمودی، مرجان (1401). بررسی اثر سرریزی ورشکستگی بر کیفیت گزارشگری مالی. حسابداری و منافع اجتماعی، 12(4)، 86-57. .https://jaacsi.alzahra.ac.ir/article_6868.html
پیری، پرویز؛ دیدار، حمزه و خدایار یگانه، سیما (1393). بررسی تأثیر توانایی مدیریت بر کیفیت گزارشگری مالی در طول چرخه عمر شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران. پژوهش‌های حسابداری مالی، 6(3)، 118-99 https://far.ui.ac.ir/article_17021.html.
حساس یگانه، یحیی (1384).  فلسفه حسابرسی. تهران: علمی و فرهنگی. https://www.gisoom.com/book/11695171.
حسینی، سید رسول؛ گنجی، حمیدرضا؛ اسکندری، قربان و سلطان‌پور، حامد (1399). بررسی تأثیر مدیریت ریسک سازمانی و ویژگی‌های کمیته حسابرسی بر شهرت شرکت‌ها. پژوهش‌های تجربی حسابداری، 2(11)، 136-99. https://jera.alzahra.ac.ir/article_5566.html.
دانشی، یعقوب و اسماعیل‌زاده، علی (1401). تأثیر کیفیت سیستم مدیریت ریسک سازمانی و ویژگی‌های کمیته حسابرسی بر شهرت شرکت. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 14(54)، 232-207. https://faar.ctb.iau.ir/article_693675.
راز منش، فاطمه (1400). تأثیر مدیریت سود واقعی بر پایداری و آگاهی بخشی سود. چشم انداز حسابداری و مدیریت، 4(49)، 18-1. jamv.ir/article_141152.
رحیمی، علیرضا و کیانی، علی (1403). تأثیر قابلیت مقایسه حسابداری برکیفیت گزارشگری مالی و اجتناب مالیاتی. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی،61(16)، 218-187. https://faar.ctb.iau.ir/article_709450.html.
رسولخانی، محمدباقر و بولو، قاسم (1403). توانایی مدیریتی و هموارسازی سود. مجله دانش حسابداری، 15(1)، 24-1. https://jak.uk.ac.ir/article_3735.html.
رسولی، محمد؛ غیور، فرزاد و دیدار، حمزه (1400). تأثیر چرخه‌های تجاری و بازار سرمایه بر رفتار عوامل مؤثر بر گزارشگری مالی مطلوب با رویکرد مبتنی بر گزارش حسابرسی. تحقیقات مالی، 23(2)، 350-329. https://jfr.ut.ac.ir/article_83717.html.
زحمتکش، زینب؛ شهرستانی، سهیلا و سروش محمدآبادیم. ص (1401). بررسی تأثیر گزارشگری مالی اینترنتی بر شهرت و عملکرد بازار شرکت‌ها. نشریه علمی رویکردهای پژوهشی نوین مدیریت و حسابداری، 6(23)، 812-840. .https://majournal.ir/index.php/ma/article/view/1710
صفرزاده، محمدحسین؛آسیایی، محمدرضا و رضایی فر، زهرا. (1403). رابطه بین ویژگی‌های مدیر مالی و کیفیت گزارشگری مالی. پژوهش‌های تجربی حسابداری،14(1)، 89-114. https://jera.alzahra.ac.ir/article_7604.html.
صفی خانی، فهیمه؛ صفی خانی، محمدرضا و بشارت‌پور، فاطمه (1403).  بررسی تأثیر اجزاء پایدار و ناپایدار سود و شرایط اقتصادی بر محتوای اطلاعاتی. دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 13(50)، 121-136. https://www.jmaak.ir/article_22268.html.
طهماسبی خورنه، سعید؛ ایوانی، فرزاد و اردشیری، محمدجواد (1397). بررسی رابطه متقابل شهرت شرکتی و عملکرد مالی با استفاده از سیستم معادلات همزمان 3SLS. پژوهش‌های مدیریت در ایران، 22(1)، 141-119. https://mri.modares.ac.ir/article_449.html.
فتحه، محمدحسین؛ باقری‌علی‌آبادی، الهه و جعفری‌پور، میثم (1402). تأثیر انتخاب حسابرس بر کیفیت گزارشگری مالی. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 60(15)، 156-139. https://faar.ctb.iau.ir/article_707970.
کرمی، شیما؛ رهنمای رودپشتی، فریدون و دیانتی دیلمی، زهرا (1395). ارزیابی اثر اجتناب مالیاتی بر آگاهی بخشی سودهای گزارش شده شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اورق بهادار تهران. حسابداری مدیریت، 9(28)، 37-15. https://journals.srbiau.ac.ir/article_8864.html.
کیامهر، محمد؛ کرمانی، احسان و نوروزی، علی (1402). افشای آینده‌نگرانه و شهرت شرکت به‌عنوان مکانیزم‌هایی برای کاهش نوسانات بازده سهام. حسابداری و شفافیت مالی، 1(2)، 132-109. https://sanad.iau.ir/Journal/aft/Article/1104658.
گرمسیری، صدیقه؛ وکیلی فرد، حمیدرضا و طالب نیا، قدرت‌اله. (1396). بررسی اثر کیفیت گزارشگری مسئولیت اجتماعی شرکت‌ها، ویژگی‌های حاکمیت شرکتی و عملکرد مالی، بر شهرت اجتماعی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. حسابداری مدیریت، 10(35)، 43-31 jma/Article/816460/FullText.
مجیدی، محمدکاظم؛ خدامی‌پور، احمد و حسینی‌نسب، حجت (1394). بررسی تأثیر گزارشگری تهاجمی بر آگاهی بخشی قیمت سهام و آگاهی بخشی سود سهام در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. پایان‌نامه کارشناسی ارشد، دانشگاه ولی‌عصر (عج) رفسنجان. https://ganj.irandoc.ac.ir/#/articles/ca3ab70df561921a875ea13d4438cf64.
محمدرضائی، فخرالدین؛ پارسایی، منا؛ فرجی، امید؛ مصلی‌نژاد، شیوا و علوی نسب، سید محمد (1402). تصمیم عدم پذیرش صاحبکار توسط مؤسسات حسابرسی: تأثیر وضعیت مالی صاحبکار و شهرت حسابرس و صاحبکار. مجله دانش حسابداری، 14(3)، 38-21. jak.uk.ac.ir/article_3505.html.
نوروش، ایرج؛ مهرانی، ساسان وکرمی، غلامرضا (1396). مروری جامع بر حسابرسی. تهران: نگاه دانش. https://www.gisoom.com/book/11346984.
نویدیان، رضا؛ مراد زاده فرد، مهدی و شکری، اعظم (1396). ارتباط بین پایداری افشا و آگاهی بخشی سود در شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. فصلنامه مطالعات تطبیقی در مدیریت مالی و حسابداری، 1(1)، 77-56. https://ensani.ir/fa/article/422897.
وحدانی، محمد و محمدی‌مهر، جواد (1399). تأثیر ویژگی‌های هیئت مدیره بر آگاهی دهندگی سود با در نظر گرفتن نقش تعدیل‌کنندگی گرایش احساسی سرمایه‌گذاران. راهبرد مدیریت مالی، 8(30)، 118-87. https://jfm.alzahra.ac.ir/article_5012.html.
وحدانی، محمد و محمدی‌مهر، جواد (1403). ارتباط بین گزارشگری مالی یکپارچه با سوگیری پیش‌بینی سود و آگاهی دهندگی قیمت سهام. پژوهش‌های حسابداری مالی و حسابرسی، 61(16)، 104-79. .https://sanad.iau.ir/journal/faar/Article/709444?jid=709444
ودیعی، محمدحسین و پوریوسف، اعظم (1403). نقش سبک مدیریتی در چسبندگی هزینه و ارزش سهامداران. مجله دانش حسابداری، 15(1)، 177-155. https://jak.uk.ac.ir/article_3821.html.

References

Aaker, D.A., & Jacobson, R. (2001). The value relevance of brand attitude in high technology markets. Journal of Marketing Research, 38(4), 485-493. https://doi.org/10.1509/jmkr.38.4.485.189.
Ahmadi, E., Ghayour, F., & Didar, H. (2023). The effect of favorable financial reporting and informativeness of accounting earnings on corporate social reputation. Master’s Thesis, Urmia University. https://ganj.irandoc.ac.ir/#/-articles/84780a16e8758a1f2e50a4158d37c98e [In Persian].
Akhgar, M.O., & Karami, A. (2014). Firm characteristics and financial reporting quality of quoted listed companies in Tehran Stock Exchange. Journal of Iranian Accounting Review, 1(4), 1-22. https://jiar.scu.ac.ir/article_11497.html [In Persian].
Aljumah, A.I., Nuseir, M.T., & El Refae, G.A. (2022). Business analytics and competitive advantage for SMEs in UAE: A mediating role of technology assets. In 2022 International Arab Conference on Information Technology (ACIT), 1-9. https://ieeexplore.ieee.org/document/9994149.
Amirazad, M.H., Baradaran Hassanzadeh, R., Mohammadi, A., & Taghizadeh, H. (2019). Modeling the factors affecting financial reporting quality using grounded theory in Iran. Financial Accounting Research, 10(4), 21-42. https://far.ui.ac.ir/article_23532.html [In Persian].
Ansong, A., & Agyemang, O.S. (2016). Firm reputation and financial performance of SMEs: The Ghanaian perspective. Euro Med Journal of Management, 1(3), 237-251. https://doi.org/10.1504/EMJM.2016.081040.
Asyik, N.F., Agustia, D., & Muchlis, M. (2023). Valuation of financial reporting quality: is it an issue in the firm’s valuation? Asian Journal of Accounting Research, 8(4), 387-399. https://doi.org/10.1108/AJAR-08-2022-0251.
Azhdari, A., Nazemi Ardakani, M., & Taghian Omani, E. (2023). Exploring the Relationship between Corporate Reputation, Employer Branding, and Corporate Social Responsibility. Journal of Empirical Research in Accounting, 13(4), 221-244. https://jera.alzahra.ac.ir/article_7400.html [In Persian].
Bazrafshan, A., & Mahmoudi, M. (2023). Investigating the effect of bankruptcy spillover on financial reporting quality. Journal of Accounting and Social Interests, 12(4), 57-86. jaacsi.alzahra.ac.ir/article_6868 [In Persian].
Cabrera-Luján, S., Sánchez-Lima, D., Guevara-Flores, S., Millones, D., García-Salirrosas, E., & Villar-Guevara, M. (2023). Impact of corporate social responsibility, business ethics and corporate reputation on the retention of users of third-sector institutions. Sustainability, 15(3), 1781. https://doi.org/10.3390/su15031781.
Bona-Sánchez, C., García-Mecab, E., & Pérez-Alemána, J. (2018). Earnings informativeness and institutional investors on boards. Revista de Contabilidad– Spanish Accounting Review, 23(1), 73-81. 10.1016/j.rcsar.001.
Daneshi, Y., & Esmaeelzadeh, A. (2022). The effect of the quality of the enterprise risk management system and the characteristics of the audit committee on the reputation of companies. Financial Accounting and Auditing Research, 14(54), 207-232. https://faar.ctb.iau.ir/article_693675 [In Persian].
DeFond, M., & Jieying, Zh. (2014). A review of archival auditing research. Journal of Accounting and Economics, 58(2), 275-326. https://doi.org/10.2139/ssrn.2411228.
Deng, Z., & Yang, J.J. (2023). Corporate reputation and hedging activities. Accounting & Finance, https://doi.org/10.1111/acfi.13018.
Fatheh, M.H., Bagheri, E., & Jafaripour, M. (2023). The effect of auditor selection on the quality of financial reporting. Financial Accounting and Auditing Research, 60(15), 139-156. faar.ctb.iau.ir/707970 [In Persian].
Fombrun, C.J., & Van Riel, C. (1997). The reputational landscape. Corporate Reputation Review, 1, 5–13. https://doi.org/10.1057/palgrave.crr.1540008.
Garmsiri, S., Vakilifard, H., & Talebnia, Q. (2017). Examine the influence of corporate social responsibility reporting quality and corporate governance characteristics and financial performance on corporate social reputation of Tehran Stock Exchange listed firms. Management Accounting, 10(35), 31-43. sanad.iau.ir/jma/Article/816460 [In Persian].
Hall, E.H., & Lee, J. (2014). Assessing the impact of firm reputation on performance: an international point of view. International Business Research, 7(12), 1. DOI: 10.5539/ibr.v7n12p1.
Hasibuan, A.N. (2022). The role of company characteristics in the quality of financial reporting in Indonesian. Journal Ilmiah Peuradeun, 10(1), 1-12. https://doi.org/10.26811/peuradeun.v10i1.666.
Hassass Yeghaneh, Y. (2004). Auditing philosophy. Tehran: Iranian Scientific and cultural Publications. https://www.gisoom.com/book/1169517 [In Persian].
Hosayni, S.R., Ganji, H., Eskandari, G., & Soltanpour, H. (2021). The effects of enterprise risk management (ERM) and audit committee characteristics on the firms’ reputation. Empirical Research in Accounting, 11(2), 99-136. https://jera.alzahra.ac.ir/article_5566.html [In Persian].
Cao, R., Hamzah, D., & Mediaty, A.R. L. (2020). Financial performance, reputation, and firm value: empirical evidence of non-financial companies listed in Indonesia stock exchange. International Journal of Academi Research in Accounting, Finance and Management Sciences 10(1), 117-124. https://doi.org/10.6007/IJARAFMS/v10-i1/7007.
Karami, S., Rahnamay Roodposhti, F., & Dianati dilame, Z. (2016). Investigating impact of tax avoidance on earning informativeness of firms accepted in Tehran Stock Exchange. Management Accounting, 9(28), 15-37. https://journals.srbiau.ac.ir/article_8864.html [In Persian].
Kiamehr, M., Kermani, E., & Norouzi, A. (2024). Forward-looking disclosure and corporate reputation as mechanisms to reduce stock return volatility. Journal of Accounting & Financial Transparency, 1(2), 109-132. https://sanad.iau.ir/-Journal/aft/Article/1104658 [In Persian].
Majidi, M., Khodamipour, A., & Hosseini, N.H. (2016). The impact of aggressive reporting on stock price informativeness and earning informativeness in companies listed in Tehran Stock Exchange. University of Vali-e-asr Rafsanjan. https://ganj.irandoc.ac.ir/#/articles/ca3ab70df561921a875ea13d4438cf64 [In Persian].
MohammadRezaei, F., Parsaei, M., faraji, O., Mosallanejad, & Alavi Nasab, S. M. (2023). Clint firms’ rejection by auditors: The effect of client firms’ financial position and auditors’ and client firms’ reputation. Journal of Accounting Knowledge, 14(3), 21-38. https://jak.uk.ac.ir/article_3505.html [In Persian].
Navidian, R., Moradzadeh, M., & Shokri, A. (2017). The relationship between disclosure sustainability and informativeness of earnings in companies listed on the Tehran Stock Exchange. Journal of Comparative Studies in Financial Management and Accounting, 1(1), 56-77. https://ensani.ir/fa/article/422897 [In Persian].
Noravesh, I., Mehrani, S., & Karami, Gh. (2017). A comprehensive review of auditing. Tehran: Negah Danesh Press. https://www.gisoom.com/book/11346984 [In Persian].
Perez-Cornejo, C., Quevedo-Puente, E.D., & Delgado-García, J.B. (2019). How to manage corporate reputation? The effect of enterprise risk management systems and audit committees on corporate reputation. European Management Journal, 37(4), 505-515. https://doi.org/10.1016/j.emj.2019.01.005.
Piri, P., Didar, H., & KHodayar Yeganeh, S. (2014). Investigating the effect of management ability on the financial reporting quality during life cycle, of the companies listed companies in Tehran Stock Exchange. Financial Accounting Research, 6(3), 99-118. https://far.ui.ac.ir/article_17021.html [In Persian].
Racheal, N.; Enock, Z., & Devis, A. (2023). Quality financial reporting and organization resourse management: A case study of ssubiryo financial services Uganda. 2(8), 607-613. ijeais.org/wpcontent/uploads/2023/3/IJAPR230342.pdf.
Rahimi, A., Kiani, A. (2024). Investigating the effect of accounting comparability on financial reporting quality and tax avoidance. Financial Accounting and Auditing Research, 61(16), 187-218. faar.ctb.iau.ir/article_709450 [In Persian].
Rasouli, M., Ghayour, F., & Didar, H. (2021). The impact of stock market and business cycles on the behavior of factors affecting favorable financial reporting using audit report-based approach. Financial Research Journal, 23(2), 329-350. https://jfr.ut.ac.ir/article_83717.html [In Persian].
Rasoulkhani, M.B., & Blue, Gh. (2024). Managerial ability and income smoothing. Journal of Accounting Knowledge, 15(1), 1-24. https://jak.uk.ac.ir/article_3735.html [In Persian].
Razmanesh, F. (2021). The effect of real earnings management on the persistence and informativeness of earning. Journal of Accounting and Management Vision, 4(49), 1-18. www.jamv.ir/article_141152.html [In Persian].
Safarzadeh, M.H., Asiaie, M., & Rezaiefar, Z. (2024). The relationship between chief financial officer (CFO) characteristics and financial reporting quality. Empirical Research in Accounting, 14(1), 89-114. https://jera.alzahra.ac.ir/article_7604.html In Persian].
Safikhani, F., Safikhani, M., & Besharatpour, F. (2024). Investigating the effect of stable and unstable earnings components and economic conditions on information content. Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 13(50), 121-136. https://www.jmaak.ir/article_22268.html [In Persian].
Shehu, U.H. (2012). Firm characteristics and financial reporting quality of quoted manufacturing firmes in Nigeria. A Dissertation Submitted to the School of Postgraduate Studies, Ahmadu Bello University. https://aijcrnet.com/-journal/index/266.
Tahmasebi, S., Eivani, F., & Ardeshiri, J. (2021). An investigation of the interaction relationship between Corporate Reputation and Financial Performance by the simultaneous equation method (3SLS). Management Research in Iran, 22(1), 119-141. https://mri.modares.ac.ir/article_449.html [In Persian].
Vadiei, M.H., & Puryousof, A. (2024). The role of management style in cost stickiness and shareholder value. Journal of Accounting Knowledge, 15(1), 155-177. https://jak.uk.ac.ir/article_3821.html [In Persian].
Vahdani, M., & Mohamadimehr, J. (2020). Effect of board's characteristics on earnings informativeness by considering the moderating role of investor sentiment. Financial Management Strategy, 8(3), 87-118. https://jfm.alzahra.ac.ir/article_5012.html [In Persian].
Vahdani, M., & Mohamadimehr, J. (2024). Investigating the relationship between integrated report quality and earnings forecasting bias and share price informativeness. Financial Accounting and Auditing Research, 61(16), 79-104. https://sanad.iau.ir/journal/faar/Article/709444?jid=709444 [In Persian].
Vuong, T.K., & Bui, H.M. (2023). The role of corporate social responsibility activities in employees’ perception of brand reputation and brand equity. Case Studies in Chemical and Environmental Engineering, 7, 100313. https://doi.org/10.1016/j.cscee.2023.100313.
Wiederman, K.P., & Buxel, H. (2005). Corporate reputation management in Germany: Results of an empirical study. Corporate Reputation Review, 8(2), 145-163. https://doi.org/10.1057/palgrave.crr.1540246.
Zahmatkesh, Z., Shahrestani, S., & Sorush, M. (2023). The impact of Internet financial reporting on the reputation and market performance of companies. Journal of New Research Approaches in Management and Accounting, 6(87), 812-840. https://majournal.ir/index.php/ma/article/view/1710 [In Persian].

فایل ها

سابقه مقاله

  • تاریخ دریافت: 02 اردیبهشت 1403
  • تاریخ بازنگری: 28 مهر 1403
  • تاریخ پذیرش: 29 آبان 1403

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار