شناسایی الزامات، چالش‌ها، موانع و پیامدهای اجرای اعتباربخشی گزارشگری پایداری شرکت‌ها در ایران با رویکرد تحلیل تم

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

گروه حسابداری، دانشکده علوم اقتصادی و اداری، دانشگاه مازندران، بابلسر، ایران.

10.22103/jak.2024.23088.4025

چکیده

هدف: امروزه بحران‌های اجتماعی و زیست‌محیطی در سطح جهان، توجه شرکت‌ها و قانون‌گذاران را به گزارشگری پایداری جلب نموده است، اما آنچه باعث افزایش اهمیت و ضرورت گزارشگری پایداری می‌شود، اعتباربخشی این گزارش‌ها است، ازاین‌رو، این پژوهش درصدد است به شناسایی الزامات، چالش‌ها، موانع و پیامدهای اجرای اعتباربخشی گزارشگری پایداری شرکت‌ها در ایران ازنظر صاحب‌نظران و خبرگان حرفه بپردازد.
 
روش: این پژوهش ازنظر نتیجه، توسعه‌ای، ازنظر روش اکتشافی و نوع داده‌ها کیفی است. همچنین این پژوهش از طریق مصاحبه با 21 خبره و صاحب‌نظر که شامل اعضای هیئت‌علمی دانشگاه، کارکنان سازمان حسابرسی و شاغلین در حرفه حسابرسی بودند، انجام شد. داده‌های حاصل از مصاحبه با روش تحلیل تم تجزیه‌وتحلیل شدند.
 
یافته‌ها: بر اساس یافته‌های حاصل از مصاحبه با خبرگان، 99 مفهوم و 30 تم فرعی شناسایی و درنهایت چهارتم اصلی استخراج شد. چهارتم اصلی این پژوهش عبارتند از: اهداف گزارشگری پایداری، الزامات و پیش‌نیازهای اجرای اعتباربخشی گزارشگری پایداری، چالش‌ها و موانع اجرای اعتباربخشی گزارشگری پایداری و پیامدهای اجرای اعتباربخشی گزارشگری پایداری. مفاهیم «آموزش حسابرسان»، «زیرساخت نامناسب برای گزارشگری»، «هزینه اعتباربخشی»، «میزان حق‌الزحمه پایین برای حسابرسی» و «توجه بیشتر شرکت‌ها به حفظ محیط‌زیست»، جزء پرتکرارترین مفاهیم مصاحبه بودند.
 
نتیجه‌گیری: نتایج این پژوهش می‌تواند مورداستفاده نهادهای ناظر، قانون‌گذاران و تدوین‌کنندگان استانداردها و حرفه حسابرسی ایران قرار بگیرد تا برای اجرای اعتباربخشی گزارش‌های پایداری تمهیدات مؤثری اندیشه شود.

کلیدواژه‌ها


احمدی، شیما و رحمانی، علی (1402). چالش‌ها، انگیزه‌ها و فرصت‌های صنعت بهابازار ایران به جهت گزارشگری پایداری و پایداری رویه‌ها. حسابداری و منافع اجتماعی، 13(2)، 127-168.DOI: 10.22051/JAASCI.2023.42898.1756 .
اخترشناس، داریوش؛ خدامی‌پور، احمد و پورحیدری، امید (1400). تدوین و ارزیابی مدل موانع اجرا، افشا و استانداردگذاری پایداری شرکتی در ایران. حسابداری ارزشی و رفتاری، 6(11)، 217-249.DOI: 10.52547/aapc.6.11.217 .
جمشیدی‌نوید، بابک و حیدری‌نژاد، قدرت‌اله (1399). گزارشگری مسئولیت‌اجتماعی شرکت: چالش‌های استانداردگذاری و خدمات اطمینان‌بخش. مطالعات حسابداری و حسابرسی، 9(34)، 83-98.DOI: 10.22034/IAAS.2020.112775 .
رحمانی، علی (1401). پارادایم عصر نوین گزارشگری پایداری. دهمین کنفرانس انجمن حسابداری مدیریت، تهران، https://imsym.ir/fa.
رحمانی، علی و محمودخانی، مهناز (1400). ضرورت تهیه و اطمینان بخشی گزارش‌های پایداری: دیدگاه حسابرسان و خبرگان صنعت بیمه. پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای، 2(5)، 128-156.DOI: 10.22034/JPAR.2022.550623.1082 .
رضائی پیته‌نوئی، یاسر و صفری گرایلی، مهدی (1398). عضویت در گروه‌های تجاری و گزارشگری پایداری شرکت. مجله دانش حسابداری، 10 (3)، 169-197. DOI: 10.22103/JAK.2019.12706.2787.
عبدی، مصطفی؛ کردستانی، غلامرضا و رضازاده، جواد (1398). طراحی الگوی منسجم گزارشگری پایداری شرکت‌ها. پژوهش‌های حسابداری مالی، 11(4)، 23-44.DOI: 10.22108/FAR.2019.118585.1498 .
فاطری، علی؛ حجازی، رضوان و مشایخی، بیتا (1402). ارائه الگوی گزارشگری پایداری برای شهرداری‌ها. مجله دانش حسابداری، 14(3)، 59-86. DOI: 10.22103/JAK.2023.20373.3786 .
کامیابی، یحیی؛ اسناد، فاطمه و فاضل دهکردی، عاطفه (1401). روش‌شناسی پژوهش کمی و کیفی در حسابداری: رویکردی جامع. انتشارات دانشگاه مازندران. https://rms.umz.ac.ir/~ykamyabi/ViewResearch.aspx?ResearcherID=150734.
محمودی، رضا؛ طالب‌نیا، قدرت‌اله؛ وکیلی‌فرد، حمیدرضا؛ احمدی؛ فائق و مرادی شهدادی، خسرو (1402). ارائه الگوی گزارشگری پایداری با رویکرد تئوری داده بنیاد در شرکت‌های پذیرفته شده بورس اوراق بهادار تهران. اقتصاد مالی، 4(17)، 207-222. sanad.iau.ir/journal/ecj/Article/705598?jid=705598.
مران‌جوری، مهدی (1400). آزمون نگرش حسابرسان نسبت به فعالیت‌های بازاریابی در بین اعضای جامعه حسابداران رسمی ایران. فصلنامه پژوهش‌های حسابرسی حرفه‌ای، 1(4)، 32-49.DOI: 10.22034/JPAR.2022.248650 .
ملانظری، مهناز؛ احمدی، شیما و سیلسپور، حسین (1404). بررسی عوامل مؤثر بر پذیرش، میزان و کیفیت گزارش‌های پایداری: کاربست روش مرور سیستماتیک. مجله دانش حسابداری،16(1)، 27-50.DOI: 10.22103/JAK.2024.22361.3969 .

References

Abdi, M., Kordestani, Gh., & Rezazadeh, J. (2019). Designing of corporates’ coherent sustainability reporting model. Financial Accounting Research, 11(4), 23-44. DOI: 10.22108/FAR.2019.118585.1498 [In Persian].
Ahmadi, Sh., & Rahmani, A. (2023). Challenges, motivations and opportunities of the Iranian Exchange Industry in order to issue sustainability reports and sustainability of procedures. Accounting and Social Interests, 13(2), 127-168. DOI: 10.22051/JAASCI.2023.42898.1756 [In Persian].
Akhtarshenas, D., Khodamipour, A., & Pourheidari, O. (2021). Development and evaluation of model of implementation barriers, disclosure and standardization of corporate sustainability in Iran. Value and Behavioral Accounting, 6(11), 217-249. DOI: 10.52547/aapc.6.11.217 [In Persian].
Aliyu, S. (2024). Issues in sustainability reporting assurance: evidence from interviews. Sustainability Accounting Management and Policy Journal, 15(3), 628-653. DOI: 10.1108/SAMPJ-07-2023-0457.
Alsahali, K.F., & Malagueño, R. (2022). An empirical study of sustainability reporting assurance: current trends and new insights. Journal of Accounting & Organizational Change, 18(5), 617-642. DOI: 10.1108/JAOC-05-2020-0060.
Anisa, Y.D., & Nikmah. (2023). The role of external assurance in moderating the effect of sustainability reporting quality on firm value. Ilomata International Journal of Tax and Accounting, 5(1), 15-27. https://doi.org/10.52728/ijtc.v5i1.974.
Arvidsson, S. (2018). A focus on challenges and future knowledge needs. 1st Subrea Conference Report. School Of Economics and Management | Lund University, ISBN: 978-91-7267-409-7.
Boiral, O., Heras-Saizarbitoria, I., & Brotherton, M. C. (2019). Assessing and improving the quality of sustainability reports: The auditors’ perspective. Journal of Business Ethics, 155, 703-721. DOI: 10.1007/s10551-017-3516-4.
Borgato, B., & Marchini, L. (2021). Auditors’ perceptions of integrated reporting assurance: insights from Italy. Meditari Accountancy Research, 29(7), 31-53. DOI: 10.1108/MEDAR-09-2019-0560.
Briem, C.R., & Wald, A. (2018). Implementing third-party assurance in integrated reporting: Companies’ motivation and auditors’ role. Accounting, Auditing and Accountability Journal, 31(5), 1461-1485. DOI: 10.1108/AAAJ-03-2016-2447.
Calabrese, A., Costa, R., Gastaldi, M., Ghiron, N.L., & Montalvan, R.A.V. (2021). Implications for sustainable development goals: A framework to assess company disclosure in sustainability reporting. Journal of Cleaner Production, 319, 128624. DOI: 10.1016/j.jclepro.2021.128624.
Castelo Branco, M., Delgado, C., Ferreira Gomes, S., & Cristina Pereira Eugénio, T. (2014). Factors influencing the assurance of sustainability reports in the context of the economic crisis in Portugal. Managerial Auditing Journal, 29(3), 237-252. DOI: 10.1108/MAJ-07-2013-0905.
Channuntapipat, C. (2021). Can sustainability report assurance be a collaborative process and practice beyond the ritual of verification? Business Strategy and the Environment, 30(2), 775-786. doi.org/10.1002/bse.2653.
Costa, B., & Lima Crisóstomo, V. (2017). Comprehensiveness of corporate social responsibility report of Brazilian companies: An analysis of its evolution and determinants. Cuadernos de Contabilidad, 18(45), 125-151. DOI: 10.3390/risks10050103.
Crossley, R. M., Elmagrhi, M. H., & Ntim, C. G. (2021). Sustainability and legitimacy theory: The case of sustainable social and environmental practices of small and medium‐sized enterprises. Business Strategy and the Environment, 30(8), 3740-3762. https://doi.org/10.1002/bse.2837.
Elaigwu, M., Abdulmalik, S. O., & Talab, H. R. (2022). Corporate integrity, external assurance and sustainability reporting quality: evidence from the Malaysian public listed companies. Asia-Pacific Journal of Business Administration, 16(2), 410-440. DOI: 10.1108/APJBA-07-2021-0307.
Elkins, H., & Entwistle, G. (2023). A Canadian response to the pursuit of global sustainability reporting standards. Accounting Perspectives, 22(1), 7-54. DOI: 10.1111/1911-3838.12297.
Fadil Al-Taie, B., & ALSaaedi, R.F.Z. (2022). The role of the auditor in confirming the integrated reports - an exploratory study on a sample of external auditors in Iraq. Journal of Economics and Administrative Sciences, 28(131), 205-222. DOI: 10.33095/jeas.v28i131.2246.
Fateri, A., Hejazi, R., & Mashayekhi, B. (2023). Presenting a Sustainability Reporting Model for Municipalities. Journal of Accounting Knowledge, 14(3), 59-86. DOI: 10.22103/JAK.2023.20373.3786 [In Persian].
Ganna, M., & Aladwey, L. (2021). Assuring corporate social responsibility reports: Motives and challenges of Egyptian companies. Arab Journal of Administration, 45(1), 1-14. DOI: 10.21608/aja.2021.101935.1172.
Goicoechea, E., Gomez-Bezares, F., & Ugarte, J.V. (2019). Integrated reporting assurance: perceptions of auditors and users in Spain. Sustainability, 11(3), 1-19. DOI: 10.3390/ su11030713.
Gomez-Trujillo, A.M., Gonzalez-Perez, M.A., & Baena-Rojas, J.J. (2023). Sustainable strategy as a lever for corporate legitimacy and long-term competitive advantage: an examination of an emerging market multinational. European Business Review, 36(1), 112-139. DOI: 10.1108/EBR-01-2023-0003.
GRI (2013). The external assurance of sustainability reporting. Global Reporting Initiative. [PDF].
Harrer, Th., & Lehner, O.M. (2024). Assuring the unknowable: A reflection on the evolving landscape of sustainability assurance for financial auditors. Current Opinion in Environmental Sustainability, 67, 101413. https://doi.org/-10.1016/j.cosust.2023.101413.
Haţegan, C.D. (2022), Assurance on non-financial information – challenges and opportunities, Audit Financiar, 20(165) 158-171. DOI: 10.20869/AUDITF/2022/165/005.
Hoang, H., & Phang, S.Y. (2020). How does combined assurance affect the reliability of integrated reports and investors’ judgments? European Accounting Review, 30(1), 175-195. DOI: 10.1080/09638180.2020.1745659.
Jamshidi Navid, B., & Haidari Nezhad, Gh. (2020). Corporate social responsibility reporting: standardization challenges and assurance services. Journal of Accounting and Auditing Studies, 9(34), 83-98. DOI: 10.22034/IAAS.112775 [In Persian].
Kamal-Chaoui, L., & Robert, A. (2009). Competitive cities and climate change. OECD Regional Development Working Papers, N 2. https://www.researchgate.net/publication/46456670.
Kamyabi, Y., Asnad, F., Fazel Dehkordi, A. (2022). Quantitative and qualitative research methodology in accounting: a comprehensive approach. Mazandaran University Press, Mazandaran, https://rms.umz.ac.ir/~ykamyabi/-ViewResearch.aspx?ResearcherID=150734 [In Persian].
Koster, M., Vos, B., & van der Valk, W. (2019). Drivers and barriers for adoption of a leading social management standard (SA8000) in developing economies. International Journal of Physical Distribution and Logistics Management, 49(5), 534–551. https://doi.org/10.1108/IJPDLM-01-2018-0037.
KPMG. (2020). The KPMG survey of sustainability reporting 2020. https://www.tcfdhub.org/resource/the-time-has-come-the-kpmg-survey-of-sustainability-reporting-2020.
Laine, M., Tregidga, H., & Unerman, J. (2021). Sustainability accounting and accountability. Routledge, https://www.amazon.com/Sustainability-Accounting-Accountability-Jan-Bebbington/dp/1032023104.
Lyon, T.P., & Maxwell, J.W. (2011). Corporate environmental disclosure under threat of audit. Journal of Economics & Management Strategy, 20(1), 3-41. https://doi.org/10.1111/j.1530-9134.2010.00282.x.
Mahmoudi, R., Talebnia, Gh.A., Vakilifard, H.R., Ahmadi, F., & Moradi shahdadi, Kh. (2023). Providing a model of sustainability reporting with the foundation data theory approach in companies listed on the Tehran Stock Exchang. Financial Economics, 4(17), 207-222. sanad.iau.ir/journal/705598?jid=705598 [In Persian].
Maranjory, M. (2021). A test auditors attitude to marketing activities between members of Iranian association of certified public accountants. Journal of Professional Auditing Research, 1(4), 32-49. DOI: 10.22034/JPAR.248650 [In Persian].
Maroun, W., & Atkins, J. (2015). The challenges of assuring integrated reports: Views from the South African auditing community. [PDF].
Michelon, G., Sealy, R., & Trojanowski, G. (2020). Understanding research findings and evidence on corporate reporting: An independent literature review. [PDF].
Molanazari, M., Ahmadi, Sh., & Seilspoor, H. (2024). Investigating determinants of adoption, quantity and quality of sustainability reports: Using systematic review. Journal of Accounting Knowledge, In Press, DOI: 10.22103/JAK.2024.22361.3969 [In Persian].
Peinado-Vara, E. (2022). Corporate social responsibility in Latin America. In Corporate Citizenship in Latin America: New Challenges for Business (pp. 61-70). Routledge, http://dx.doi.org/10.18235/0008898.
Rahmani, A., & Mahmoudkhani, M. (2022). The necessity of preparing and assuring sustainability reports: The views of insurance industry experts and auditors. Journal of Professional Auditing Research, 2(5), 128-156. DOI: 10.22034/JPAR.2022.550623.1082 [In Persian].
Rahmani, A. (2022). New era paradigm of sustainability reporting. 10th Management Accounting Association Conference, Tehran [In Persian].
Rezaei Pitenoei, Y., & Safari Gerayli, M. (2019). Business group affiliation and corporate sustainability reporting. Journal of Accounting Knowledge, 10(3), 169-197. DOI: 10.22103/JAK.2019.12706.2787 [In Persian].
Rossi, A., & Tarquinio, L. (2017). An analysis of sustainability report assurance statements: Evidence from Italian listed companies. Managerial Auditing Journal, 32(6), 578-602. DOI: 10.1108/MAJ-07-2016-1408.
Silva, S. (2021). Corporate contributions to the Sustainable Development Goals: An empirical analysis informed by legitimacy theory. Journal of Cleaner Production, 292, 125962. doi.org/10.1016/j.jclepro.2021.125962.
Simnett, R., Vanstraelen, A., & Chua, W. F. (2009). Assurance on sustainability reports: An international comparison. The Accounting Review, 84(3), 937–967. DOI: 10.2308/accr.2009.84.3.937.
Simoni, L., Bini, L., & Bellucci, M. (2020). Effects of social, environmental, and institutional factors on sustainability report assurance: Evidence from European countries. Meditari Accountancy Research, 28(6), 1059-1087. DOI: 10.1108/MEDAR-03-2019-0462.
Tînjal, D., Pantea, L., & Buglea, A. (2015). A comparative evolution of sustainability reporting and its assurance Europe and the U.S.A. Timisoara Journal of Economics and Business, 8(1), 48–69. DOI: 10.1515/tjeb-2015-0004.
Torelli, R., Balluchi, F., & Furlotti, K. (2020). The materiality assessment and stakeholder engagement: A content analysis of sustainability reports. Corporate Social Responsibility and Environmental Management, 27(2), 470-484. https://doi.org/10.1002/csr.1813.
Vizcaíno-González, M. (2021). Options approach to external assurance in non-financial reporting. International Journal of Governance and Financial Intermediation, 1(2), 155–166. doi.org/10.1504/IJGFI.2021.116843.
Yan, M., Jia, F., Chen, L., & Yan, F. (2022). Assurance process for sustainability reporting: Towards a conceptual framework. Journal of Cleaner Production, 377, 134156. https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2022.134156.