دانشگاه شهید باهنر کرمانمجله دانش حسابداری2008-891462020150621Assessment of Interperiod Equity of Allocating Earnings from Sale of Oil and its Derivatives– Accounting Contextارزیابی روند تحقق حقوق بین دورهای حاکم بر مصرف عواید حاصل از فروش نفت و مشتقات آن از دیدگاه حسابداری73396110.22103/jak.2015.961FAجعفرباباجانیاستاد حسابداری، دانشگاه علامه طباطباییاحمدپیفهدانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه علامه طباطباییJournal Article20140928This study investigates the trend of compliance of government budget expenses with the approved annual budget bill, regarding interperiod equity of allocating earnings from sale of oil and its derivatives during the budget financial years in the Iranian Islamic government, within accounting context. To proceed, using the government statements of earnings and expenses of annual budget and the variance analysis reports, the study examined the compliance trend of allocating budget resources in the years 1357-1391.
The findings from statistical tests of hypotheses indicated that within the above mentioned period, the interperiod equity condition for allocating budget earnings has not been satisfied. Also, the findings showed that the unmet condition of interperiod equity was at the most sever state in the years 1381 to 1386.این پژوهش در پی آن است که روند تحقق حقوق بین دورهای حاکم بر مصرف عواید حاصل از فروش نفت و مشتقات آن را از دیدگاه حسابداری در دولت جمهوری اسلامی ایران مورد ارزیابی قرار دهد. برای انجام این منظور، با استفاده از اطلاعات و دادههای دولت که از صورت حساب عملکرد سالانۀ بودجۀ کل کشور و گزارش تفریغ بودجه استخراج شده است، روند مذکور در طول سالهای بعد از انقلاب اسلامی (1391 – 1357) مورد ارزیابی قرار گرفته است. نتایج آزمون فرضیههای پژوهش که با روشهای آماری معتبر انجام گرفته، نشان میدهد که روند یاد شده در دورۀ عمل بودجۀ سنوات پس از انقلاب اسلامی ایران، بیانگر عدم رعایت حقوق بیندورهای بوده است. همچنین، نتایج نشان داد که نقطۀ اوج عدم رعایت حقوق بیندورهای در ارتباط با سری های مورد بررسی مربوط به دهۀ 80 و بویژه سالهای 1381 الی 1386 میباشد.دانشگاه شهید باهنر کرمانمجله دانش حسابداری2008-891462020150621Investigation Nonlinear Relationship between Investment on Fixed Assets and Performance of Companies Listed in Tehran Stock Exchangeبررسی ارتباط غیرخطی بین سرمایهگذاری در داراییهای ثابت و عملکرد شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران355896210.22103/jak.2015.962FAمحمدعلیآقاییاستادیار حسابداری دانشگاه تربیت مدرسحسیناعتمادیدانشیار حسابداری دانشگاه تربیت مدرسزینباسدیکارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه تربیت مدرسJournal Article20131229The main objective of this study is to investigate nonlinear relationship between investment on fixed assets and performances of the companies listed in the Tehran Stock Exchange, TSE, in the 4-year-period of 1386 to 1390, regarding the differences among industries that arises from different amount of investments on fixed assets in different industries. The panel data model is used to test the research hypothesis. In this model, firm’s performance is viewed as the dependent variable, and investment on fixed assets along with control variables of firm size, capital structure, profitability, dividends and unemployment rates as independent variables.
The findings indicated that there exists a non-linear relationship between capital intensity and firm’s performance in all the companies in the TSE, and that it is a U-shaped relationship in the non-metallic mineral industry and food industry that means there exists one point in which at a given level of investment on fixed assets, firm’s performance is at the minimum level. Also, the results indicated that the relationship for the chemical products industry is an inverted U-shaped one, where the optimal point shows the maximum performance of the firms at a given level of investment on fixed assets.هدف اصلی این پژوهش بررسی رابطۀ غیرخطی بین سرمایهگذاری در داراییهای ثابت و عملکرد شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 86-90 به طور کلی و با توجه به تفاوت میزان سرمایهگذاری در داراییهای ثابت در صنایع مختلف، به تفکیک صنعت است. به منظور بررسی فرضیۀ پژوهش، از دادههای تابلویی استفاده شده است. سرمایهگذاری در داراییهای ثابت به عنوان متغیر مستقل و عملکرد شرکت به عنوان متغیر وابسته و اندازۀ شرکت، ساختار سرمایه، سودآوری، تقسیم سود و نرخ بیکاری به عنوان متغیر کنترلی مورد بررسی قرار گرفتند. نتایج به دست آمده حاکی از وجود رابطۀ غیرخطی بین کلیۀ شرکتهای موجود در نمونه میباشد؛ در صنایع کانی غیرفلزی، و محصولات غذایی، بین سرمایهگذاری در داراییهای ثابت و عملکرد شرکت، رابطۀ U شکل وجود دارد؛ یعنی یک نقطۀ حداقل خواهیم داشت که در آن به ازای سطح معینی از سرمایهگذاری در داراییهای ثابت، عملکرد حداقل خواهد شد. همچنین، نتابج نشان داد که در صنعت محصولات شیمیایی، رابطۀ U شکل وارونه است، که در آن یک نقطۀ حداکثر یا بهینه وجود دارد و برای سطح معینی از سرمایهگذاری در داراییهای ثابت، عملکرد حداکثر میشود.دانشگاه شهید باهنر کرمانمجله دانش حسابداری2008-891462020150621Investigating Effects of Growth and Conservatism on Bias of ROI Compared with Internal Rate of Returnبررسی اثر محافظهکاری و رشد بر سوگیری نرخ بازده سرمایهگذاری در مقایسه با نرخ بازده داخلی598196310.22103/jak.2015.963FAعلیرحمانیدانشیار حسابداری، دانشگاه الزهرا (س)فاطمهکرمیکارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه الزهرا (س)بهارهعامریکارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه الزهرا (س)Journal Article20140713The Return on Investment (ROI) is widely regarded as a key measure of firm’s performance. The literature has recognized, mostly, that ROI will not reflect economic profitability. This study takes behavior of ROI as a function of two variables: past growth and accounting conservatism. The studied sample consists of 61 firms listed in the Tehran Stock Exchange, in which the required data for a 5-year-period of 1386-1390 was available. In this study the growth of investment refers to the growth of expenses for advertising and R&D, and conservatism means unconditional conservatism from direct transfer of these expenses to expenditure account.
The growth of investment, which may stand at a level higher or lower than a critical value, measured by internal rate of return, may be regarded as moderate or excessive. The hypotheses were tested by the regression model of panel data. The findings showed that in case of conservative accounting, higher growth results in lower level of ROI. Conversely, in case of more conservative accounting, the ROI will increase, provided that new investments grow moderately over the relevant time horizon.در این پژوهش رفتار بازده سرمایهگذاری به عنوان تابعی از دو متغیر رشد گذشته و محافظهکاری نامشروط حسابداری مورد بررسی قرار میگیرد. به این منظور، 61 شرکت که اطلاعات موردنیاز آنها برای دورۀ 5 سالۀ مورد پژوهش، 90-86 در دسترس بود، انتخاب شدند. منظور از رشد سرمایه گذاری، میزان رشد مخارج تبلیغات، تحقیق و توسعه بوده و مفهوم محافظهکاری مورد نظر در این پژوهش، محافظهکاری نامشروط ناشی از انتقال مستقیم مخارج تحقیق و توسعه و تبلیغات به حساب هزینه میباشد. رشد سرمایهگذاریها بسته به بالاتر و یا پایین تربودن از یک سطح بحرانی که به واسطۀ نرخ بازده داخلی سنجیده میشود، ممکن است رشدی هموار یا متهورانه باشد. به منظور آزمون فرضیهها، از الگوی رگرسیون به روش داده های ترکیبی بهره گرفته شد. نتایج نشان میدهد با توجه به وجود محافظهکاری در حسابداری، رشد بالاتر در سرمایه- گذاریها منجر به بازده سرمایهگذاری کمتر میشود. به طور معکوس، در حسابداری محافظهکارانهتر نرخ بازده سرمایه- گذاری افزایش خواهد یافت، مشروط بر اینکه سرمایهگذاریها به طور هموار در یک افق زمانی رشد نمایند.
دانشگاه شهید باهنر کرمانمجله دانش حسابداری2008-891462020150621Corporate Governance and Tax Avoidanceراهبری شرکتی و اجتناب مالیاتی8310396410.22103/jak.2015.964FAبیتامشایخیدانشیار حسابداری، دانشکدۀ مدیریت دانشگاه تهران0000-0003-4413-9939سیدجلالسیدیدانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه تهرانJournal Article20130328Separating management jobs and ownership imposes agency problem among different groups of stakholders. Corporate Governance in organizations is a mechanism for mitigating the problem. Also, in different organizations, tax computation and payment is viewed as an interesting subject. Investors demand for increasing earnings and firm’s value that make them to reduce the amount of taxes and may lead to less payment of taxs. Nevertheless, the public ask for companies’ recognition of fair amount of taxes and companies’ regular payments of taxes. In this environment, corporate governance may create balance between the public’s and companies’ interests.
This study investigates the relationships between some indexes of corporate governance, such as institutional ownership, board independency and board size, and the issue of tax avoidance. For this purpose, we studied 146 companies listed in the Tehran Stock Exchange, during 2001-2012. The results from 1227 firm-year data within an unbalanced panel data model showed no significant relationship between corporate governance and tax avoidance. Additionally, findings showed a negative significant relationship between control variables of profitability and firm’ size, and a positive significant relationship between tax auditing and tax avoidance.با تفکیک مدیریت از مالکیت مشکلات نمایندگی بسیاری بین گروههای مختلف ذینفعان به وجود آمد. راهبری شرکتی مکانیزمی است که برای کاهش این مشکلات مطرح گردید. مالیات یکی از موارد جذابی است که مورد توجه نهادهای مختلف قرار دارد. درحالیکه سهامداران خواستار حداکثر شدن سود و ارزش شرکت میباشند؛ بنابراین، ممکن است سهامداران خواستار کاهش مالیات و پرداخت مالیات کمتر باشند. با این حال، جامعه خواستار این است که شرکتها مالیات خود را به طور منصفانه شناسایی و پرداخت نمایند. در این بین، راهبری شرکتی میتواند بین نیازهای گروههای مختلف توازن برقرار نماید. این پژوهش، به بررسی رابطۀ برخی از معیارهای مهم راهبری شرکتی؛ شامل درصد مالکیت نهادی، استقلال هیأت مدیره و اندازه هیأت مدیره؛ و اجتناب مالیاتی میپردازد. برای این منظور 146 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی بازۀ زمانی 1381 الی 1391 مورد بررسی قرار گرفت. نتیجۀ بررسی 1227 سال- شرکت به صورت الگوی پنل نامتوازن؛ مبین آن است که رابطۀ معناداری بین راهبری شرکتی و اجتناب مالیاتی وجود ندارد. علاوه بر این، رابطۀ منفی و معناداری بین متغیرهای کنترلی سودآوری و اندازۀ شرکت و همچنین رابطۀ مثبت و معناداری بین حسابرسی مالیاتی و اجتناب مالیاتی مشاهده گردید.دانشگاه شهید باهنر کرمانمجله دانش حسابداری2008-891462020150621Investigation of Relationship between Discretionary Accruals and Auditor Changeبررسی رابطه بین اقلام تعهدی اختیاری و تغییر حسابرس10512196510.22103/jak.2015.965FAمهدیبهارمقدمدانشیار حسابداری،دانشگاه شهیدباهنر کرمانحمیدرضاقائدیهاکارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه شهید باهنر کرمانJournal Article20140930This paper investigates how potential conflicts and disagreements between managers’ and auditors’ interests about earnings management and use of discretionary accruals cause friction between manager and auditor, and affect the length of tenure and the continuity of auditor’s work. The criterion used to evaluate earnings management is discretionary accruals that were calculated by the modified Kasznik model.
The data used in this study are from 72 firms listed in the Tehran Stock Exchange in the period of 1381-1390, and a logistic regression model is used for data analysis. The results showed that there is not a significant relationship between positive discretionary accruals and auditor change. Also, the results indicated that there is a significant relationship between negative discretionary accruals and auditor change. در این مقاله این موضوع بررسی شده که چگونه تضاد منافع و اختلاف نظر بالقوه بین مدیران و حسابرسان در زمینۀ مدیریت سود و استفاده از اقلام تعهدی اختیاری باعث اصطکاک بین مدیر و حسابرس شده و بر روی طول دورۀ تصدی حسابرس و تغییر حسابرس تأثیر میگذارد. معیار مورد استفاده برای بررسی مدیریت سود اقلام تعهدی اختیاری میباشد که با استفاده از الگوی تعدیل شدۀ کاسنیک محاسبه شده است. دادههای تحقیق از 72 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دورۀ زمانی 1381 تا1390 استخراج شده و برای تجزیه و تحلیل دادهها از الگوی رگرسیون لوجستیک استفاده شده است. نتایج حاصل از تحقیق نشان میدهد بین اقلام تعهدی اختیاری مثبت و تغییر حسابرس رابطۀ معناداری وجود ندارد. همچنین، نتایج نشان دهندۀ این است که بین اقلام تعهدی اختیاری منفی و تغییر حسابرس رابطۀمعناداری وجود دارد.دانشگاه شهید باهنر کرمانمجله دانش حسابداری2008-891462020150621Effect of Income Smoothing on Unsystematic Risks of Companies Listed in Tehran Stock Exchangeبررسی اثر هموارسازی سود بر ریسک غیر سیستماتیک شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران12314596610.22103/jak.2015.966FAمحمد امیداخگراستادیار حسابداری، دانشگاه کردستانثریاجلوزاندانشجوی کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم تحقیقات کردستانJournal Article20131106This study investigates the effect of income smoothing on unsystematic risk of the companies listed in the Tehran stock exchange. Eckel model is used to identify the smoother companies. In the first hypothesis, a simple linear regression test is used to specify the effect of income smoothing on unsystematic risk of the companies. Then, the relationship between factors affecting income smoothing behavior and unsystematic risk of the companies is investigated, using linear multiple regression test. In the second to sixth hypotheses, the variables of company size, liquidity ratio, liability contract, income variability and industry type are regarded as independent variables, and unsystematic risk as dependent variable.
In this research, the number of sample data for a 10-year-period from 1381 to 1390 accounted to 650 year-company. The findings of the research indicated that income smoothing reduces unsystematic risk, and the factors representing company size, liquidity ratio, liability contract, income variability and industry type have significant relationships with unsystematic risk.این پژوهش به بررسی تأثیر هموارسازی سود بر ریسک غیر سیستماتیک در شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران میپردازد. برای شناسایی شرکتهای هموارساز سود، از الگوی ایکل (1981) استفاده شد. بدین ترتیب، در فرضیۀ اول این پژوهش، با استفاده از آزمون رگرسیون خطی ساده، به بررسی و شناسایی اثر هموارسازی سود بر ریسک غیرسیستماتیک شرکتها پرداخته شد. در ادامه، رابطۀ بین عوامل مؤثر بر رفتار هموارسازی سود بر ریسک غیر سیستماتیک شرکتها با آزمون رگرسیون چندگانۀ خطی بررسی شد. همچنین، در فرضیههای دوم تا ششم، اندازۀ شرکت، نسبت نقدینگی، نسبت بدهی، تغییرپذیری سود و نوع صنعت، بهعنوان متغیرهای مستقل و ریسک غیر سیستماتیک به عنوان متغیر وابسته در نظر گرفته شد. در این پژوهش، تعداد مشاهدات مورد استفاده برای یک دورۀ زمانی 10 ساله (1390-1381)، به 650 سال شرکت رسید. نتایج پژوهش بیانگر این بود که هموارسازی سود باعث کاهش ریسک غیرسیستماتیک شرکتها میشود و اندازۀ شرکت، نسبت نقدینگی، نسبت بدهی، تغییرپذیری سود، نوع صنعت با ریسک غیر سیستماتیک رابطۀ معناداری دارند.دانشگاه شهید باهنر کرمانمجله دانش حسابداری2008-891462020150621Relationship between Accuracy of Managers’ Earnings Forecasts and Senior Managers’ Turningارتباط دقت پیشبینی سود مدیریت و چرخش مدیران ارشد14716996710.22103/jak.2015.967FAزهرهحاجیهااستادیار حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران شرق0000-0002-3625-2352حسنچناری بوکتدانش آموختۀ کارشناسی ارشد دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران جنوبJournal Article20140509The predictions provided by the executives about company’s future profitability contain potentially valuable concepts that help investors to make optimal decisions. Like any other information, the value of this prediction depends on its accuracy and credibility in investors’ point of view. The main objective of this study was to investigate the relationship between the accuracy of managers’ earnings forecasts and senior managers’ turning. In theories, it is expected that shareholders support the managers that have more accurate and informative predictions. Having this objective, the data of 81 firms for a 5-year-period, were collected. A multivariate panel regression model is used to test the research hypotheses. <br />The results showed that there exists a negative significant relationship between the accuracy of managers’ earnings forecasts and senior managers turning. In other words, in the Iranian companies, managers with more realistic and accurate predictions for future profit, were considered able managers and were accepted to hold their managing positions by investors. In the second hypothesis, the companies divided into two groups of firms with good performance and firms with poor performance. The findings from testing the hypothesis indicated that in the firms with poor performance, there was a positive and stronger relationship between the accuracy in prediction of absolute performance by the managers and changing director managers, compared with the firms with good performance. In other words, when companies’ performance is satisfactory, supporting the managers with less accurate earnings forecasts could be expected more. پیشبینیهای ارائه شده توسط مدیران در مورد سودآوری دورۀ آینده شرکتها دارای توانمندی های ارزشمندی است که به سرمایهگذاران در اتخاذ تصمیمهای بهینه کمک میکند. همانند سایر اطلاعات، ارزش این پیشبینیها، وابسته به دقت و باورپذیری آنها از دیدگاه سرمایهگذاران است. هدف اصلی این پژوهش، بررسی ارتباط دقت پیشبینی سود توسط مدیران و چرخش آنها است، چرا که بر اساس مبانی نظری انتظار میرود سهامداران، مدیرانی را که پیشبینیهای آنها دارای محتوای اطلاعاتی و دقت بیشتری است، ابقا نمایند. در راستای این هدف، اطلاعات پنج سالۀ (1391- 1387) هشتاد و یک شرکت مورد مطالعه قرار گرفت. برای آزمون فرضیهها از رگرسیون چندمتغیره با دادههای ترکیبی استفاده شده است. یافتههای حاصل از پژوهش بیانگر آن است که بین دقت پیشبینی سود توسط مدیریت با چرخش مدیران ارشد ارتباط منفی معناداری وجود دارد. به عبارت دیگر، در شرکتهای ایرانی مدیرانی که پیشبینیهای واقع بینانهتر و دقیقتری از سود آینده شرکت ارائه دادهاند، از نظر سرمایهگذاران مدیران توانمندتری بوده و پست خود را حفظ نمودهاند. همچنین، در فرضیۀ دوم شرکت های مورد مطالعه به دو گروه دارای عملکرد خوب و ضعیف تقسیمبندی شدند و یافتههای حاصل از آزمون این فرضیه نشان میدهد که در شرکت های دارای عملکرد ضعیفتر، تغییر مدیرعامل با قدرمطلق دقت پیشبینی مدیریت ارتباط مثبت قویتری نسبت به زمانیکه عملکرد شرکت قوی است، دارد. به عبارتی، وقتی عملکرد شرکت رضایتبخش است، احتمال ابقای مدیران هر چند پیشبینیهای آنها از سود دقت کمتری داشته باشد، بیشتر بوده است.