دانشگاه شهید باهنر کرمانمجله دانش حسابداری2008-89141120120612The Role of Auditor Industry Specialization on Earnings Management and Future Operational Performanceبررسی نقش تخصص حسابرس در صنعت بر مدیریت واقعی سود و عملکرد عملیاتی آتی9285310.22103/jak.2012.53FAحسیناعتمادیدانشیار گروه حسابداری دانشگاه تربیت مدرسعادلآذراستاد گروه مدیریت دانشگاه تربیت مدرسمهدیناظمی اردکانیدانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری دانشکده علوم اقتصادیJournal Article20120612This research examines the association between auditor industry specialization and real earnings management and its impact on future operating performance.This essay investigates whether clients of industry specialist auditors are constrained from managing earnings through accruals manipulation and, therefore, are more likely to engage in real activities manipulation and then examines whether operating performance declines for firms suspected of real activities manipulation For investigating this relationship; we use data for 115 listed companies on Tehran Stock Exchange for period of 2002-2007. In this study the absolute value of discretionary accruals is used as a proxy for accounting-based earnings management and a market approach as a proxy for determining of specialist industry auditor and sales manipulation, Reduction of discretionary expenditures & Overproduction for measuring real earnings management. ROA is used as a measure for operating performance,
Findings indicate that clients of industry specialist auditors have lower absolute value of accruals relative to firms with incentives to manage earnings that do not hire industry specialist auditors. These clients of industry specialist auditors are also more likely to engage in real activities manipulation, suggesting this is a possible unintended consequence of hiring an industry specialist auditor. I also document evidence that firms suspected of real activities manipulation do not have lower future operating performance relative to firms not suspected of real activities manipulation.هدف از این تحقیق بررسی رابطه بین تخصص حسابرس در صنعت و مدیریت واقعی سود و تأثیر آن بر عملکرد عملیاتی آتی شرکتهای دارای حسابرس متخصص صنعت و درگیر در مدیریت واقعی سود است. تحقیقات گذشته بیانگر این است که حسابرسان متخصص صنعت، مدیریت اقلام تعهدی را محدود میکنند؛ در نتیجه مدیریت شرکتها برای دستیابی به اهداف خود به مدیریت واقعی سود روی میآورند. از این رو تعداد 115 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در طی دوره زمانی 1381 تا 1386، به منظور بررسی این موضوع مورد آزمون قرار گرفتهاند. در این تحقیق از رویکرد سهم بازار به منظور تعیین حسابرس متخصص صنعت و از دستکاری فروش، کاهش هزینههای اختیاری و اضافه تولید به عنوان معیارهای مدیریت واقعی سود بهره گرفته شده است. همچنین برای اندازهگیری عملکرد عملیاتی از بازده داراییها استفاده شده است.
نتایج این پژوهش نشان میدهد شرکتهایی که حسابرس آنها، متخصص صنعت است دارای سطح بالاتر مدیریت واقعی سود نسبت به سایر شرکتها هستند ولی عملکرد عملیاتی آتی آنها کاهش نمییابد.دانشگاه شهید باهنر کرمانمجله دانش حسابداری2008-89141120120612The Effects of Ownership Structure and Board Composition on the Dividend Policy of the Listed Firms in Tehran Stock Exchange (TSE)بررسی تأثیر ساختار مالکیت و ترکیب هیئت مدیره بر سیاست تقسیم سود شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران29515410.22103/jak.2012.54FAمحمد حسینستایشاستادیار حسابداری دانشگاه شیرازمصطفیکاظم نژاددانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه شیرازJournal Article20120612 Dividend policy constitutes an effective factor on shareholders wealth maximization, as the main goal of the firms. For this reason, the question of dividend policy has been one of the most important topics in corporate finance. This study investigates the effects of ownership structure and board composition on dividend policy of the firms listed in the Tehran Stock Exchange. In this regard, multiple regression is used and the effects of earning growth and previous year dividend policy is controlled. Investigations of the 77 firms from 1382 to 1386 reveal that the corporate ownership and board independence, positively and institutional ownership, negatively affect the dividend payout ratio of the firms listed in the Tehran Stock Exchange. However, no evidence confirming significant correlation between managerial ownership and ownership concentration with dividend policy is found.هدف اصلی شرکتهای سهامی به حداکثر رساندن ثروت سهامداران است. یکی از عوامل مؤثر بر این امر، سیاست تقسیم سود شرکت است. به همین دلیل، بحث سیاست تقسیم سود همواره به عنوان یکی از مهمترین مباحث مالی مطرح بوده است. این اهمیت پژوهش حاضر به بررسی تأثیر ساختار مالکیت و ترکیب هیئت مدیره بر سیاست تقسیم سود شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میپردازد. در این راستا تأثیر متغیرهای رشد سود و سیاست تقسیم سود سال قبل نیز کنترل و از رگرسیون خطی چندگانه استفاده شده است. یافتههای بررسی 77 شرکت در قلمرو زمانی 1382 تا 1386 حاکی است که مالکیت شرکتی و استقلال هیئت مدیره به طور مثبت و مالکیت نهادی به طور منفی، نسبت سود تقسیمی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران را تحت تأثیر قرار میدهد. با وجود این، شواهدی دال بر وجود رابطه معنادار بین مالکیت مدیریتی و میزان تمرکز مالکیت با سیاست تقسیم سود مشاهده نشد.دانشگاه شهید باهنر کرمانمجله دانش حسابداری2008-89141120120612Survey the Relationship between Some Corporate Governance Instruments and Economic and Financial Measures of Performanceرابطه برخی از ابزارهای نظارتی راهبری شرکت و معیارهای اقتصادی و مالی ارزیابی عملکرد53725510.22103/jak.2012.55FAناصرایزدی نیااستادیار گروه حسابداری دانشگاه اصفهانامیررسائیانکارشناس ارشد حسابداریJournal Article20120612Firms' performance measurement has important role in financial decision making. There are various measures and methods for Firms' performance measurement. The main goal of this paper is to review the relationship between corporate governance quality and economic and financial measures of corporate governance in Tehran Stock Exchange. Therefore 89 firms that their required data was available were selected. Firms' governance measures include of percentage of outside directors and percentage of institutional investors data for a 6 years period (1381-1386) were selected and entered the models as independent variable. Return on assets and annual stock return data such as financial performance measures and Tobin's Q and market value added data such as economic performance measures are gathered as dependent variable. The multivariate regression model is used to examine the hypotheses. Signification of the model is examined by t and F statistics. The conclusions indicate that there are significant relationships between corporate governance measures and all of the performance measures.ارزیابی عملکرد شرکتها در تصمیمگیریهای اقتصادی اهمیت زیادی دارد. معیارها و روشهای مختلفیبرای ارزیابیعملکرد شرکتها وجود دارد. هدفاصلی این مقاله بررسی رابطۀ بین ابزارهای نظارتیراهبری شرکت و معیارهای مالی و اقتصادی ارزیابی عملکرد شرکتهایپذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. در راستای این هدف، تعداد 89 شرکت از بین جامعۀ آماری، که اطلاعات مورد نیاز برای دورۀ شش سالۀ مورد پژوهش (86-81) در مورد آنها قابل دسترسی بود، انتخاب شد. با توجه به معیارهای ارزیابی عملکرد در پژوهشهایقبلی، چندمعیارارزیابی عملکرد به عنوان متغیرهای وابسته شامل نرخ بازده داراییها و بازده سالانه سهام به عنوان معیارهای مالی ارزیابی عملکرد و Q توبین و ارزش افزوده بازار به عنوان معیارهای اقتصادی ارزیابی عملکرد در نظر گرفته شد. سپس اطلاعات مربوط به متغیرهای مستقل، که دو معیار از ابزارهای نظارتی راهبری شرکت شامل درصد اعضای غیرمؤظف هیأت مدیره و درصد سرمایهگذاران نهادی بود، مورد مطالعه قرار گرفت. به منظور آزمون فرضیهها از شیوه آماری رگرسیون چند متغیره بهره گرفته شد. روش رگرسیون مورد استفاده در پژوهش، رگرسیون با استفاده از دادههای ترکیبی است. آزمونهای آماری توسط چهار الگوی چند متغیره (به ازای هر یک از معیارهای ارزیابی عملکرد، یک مدل) انجام شد. نتایج پژوهش بیانگر این است که ابزارهای نظارتی راهبری شرکت با تمامی معیارهای ارزیابی عملکرد، رابطه معنیداری دارد.دانشگاه شهید باهنر کرمانمجله دانش حسابداری2008-89141120120612Required Knowledge and Skills for Accounting Graduates (Case Study: West Azerbaijan)دانش و مهارتهای مورد نیاز برای دانشآموختگان مقطع کارشناسی حسابداری دیدگاه استادان دانشگاه، شاغلان در حرفه و دانشجویان حسابداری (بررسی موردی: استان آذربایجان غربی)73875610.22103/jak.2012.56FAویدامجتهدزادهدانشیار دانشگاه الزهرا «س»سید حسینعلوی طبریاستادیار دانشگاه الزهرا «س»فاطمهمرادی پرکارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه الزهرا «س»Journal Article20120612The main objective of this research is identifying the importance and sufficiency of the necessary knowledge and skills for accounting graduates and their importance as perceived by accounting professors, practitioners, and students in Iran. Identifying the necessary knowledge and skills and their adequacy in the current curriculum is essential for successfully reforming accounting education.
The information for testing the hypotheses was collected by questionnaire. The population of this research was constituted by accounting professors, practitioners, and students. Three hypotheses were designed for the research .The first and second hypotheses were tested by one-way ANOVA with 95% confidence. The results show a significant difference between the perceptions of Professors, practitioners, and students about the importance of some necessary knowledge and skills and their adequacy in the current curriculum.
The last hypothesis was tested by factor analysis. The results show that accounting professors, practitioners, and students' high priority on accounting education under current business environment is, to emphasize the training of business/management skills for accounting students.هدف اصلی این پژوهش، بررسی اهمیت وکفایت دانش و مهارتهای مورد نیاز برای دانشآموختگان رشته حسابداری و اهمیت آن از دیدگاه استادان دانشگاه، شاغلان در حرفه و دانشجویان حسابداری است. برای تحقق بخشیدن به اهداف تحقیق سه فرضیه مطرح، و اطلاعات لازم با استفاده از پرسشنامه جمع آوری شد.
نتایج آزمون فرضیههای اول و دوم با استفاده از آنالیز واریانس یکطرفه در سطح معنیداری 05/0 ، نشان میدهد که بین دیدگاههای سه گروه در خصوص اهمیت برخی از دانش و مهارتهای مطرح شده و نیز کفایت ارائه آنها توسط برنامههای کنونی آموزش حسابداری، تفاوت معنیدار وجود دارد. نتایج آزمون فرضیه سوم با به کارگیری روش تحلیل عاملی، بیانگر برتری آموزش مهارتهای تجاری/ مدیریتی در برنامه آموزشی است.دانشگاه شهید باهنر کرمانمجله دانش حسابداری2008-89141120120612The Relationship Between Industry Structure, Market Share and Capital intensity with Abnormal Earnings Persistence in Public Firmsبررسی رابطه بین نوع صنعت، سهم بازار و فشردگی سرمایه با پایداری سودهای غیرعادی در شرکت های بورسی891095710.22103/jak.2012.57FAولیخدادادیاستادیار دانشگاه شهید چمران اهوازحسینعرفانیکارشناس ارشد حسابداریJournal Article20120612This study investigates Ohlson's Linear Information Dynamic (LID) and evaluates the effect of "other information" on the abnormal earnings series using 100 firms panel data during 1376-1386 by Generalized Method of Moments(GMM). It tests the effect of industry structure, market share and capital intensity as "other informayion" on abnormal earnings of the following period, with Ohlson's LID persistence maintained. The results confirm the premise of LID, considering all the statistical models. The results also indicate that industry structure and capital intensity influence abnormal earnings persistence. Therefore, the industry structure and capital intensity have a informational content and reflect in Ohlson's Model (1995) as "other information". Confirm with the results the hypothesis that market share influences abnormal earnings persistence is rejected; Therefore, market share firm size does not have informational content and does not reflect in the Ohlson's Model(1995).در این تحقیق پویایی خطی اطلاعات اولسن(LID) و اثر سایر اطلاعات یا V<sub>t</sub> بر مجموعه سودهای غیرعادی با استفاده از دادههای پانل 100 شرکت طی دوره 1386-1376 توسط روش گشتاورهای تعمیم یافته(GMM) مورد مطالعه قرار میگیرد. این تحقیق تأثیر نوع صنعت، سهم بازار و فشردگی سرمایه را به عنوان سایر اطلاعات(V<sub>t</sub>) بر سودهای غیرعادی دورة آینده همراه با تداوم پایداری پویایی خطی اطلاعات اولسن مورد آزمون قرار میدهد. نتایج تحقیق فرض پویایی خطی اطلاعات را تأیید میکند. همچنین نتایج تحقیق نشان داد که نوع صنعت و فشردگی سرمایه، پایداری سودهای غیرعادی را تحت تأثیر قرار میدهد. بنابراین نوع صنعت و فشردگی سرمایه دارای محتوای اطلاعاتی است و به عنوان سایر اطلاعات(V<sub>t</sub>) در الگو اولسن(1995) منعکس <br /> میشود. طبق نتایج تحقیق، فرض اینکه سهم بازار، پایداری سودهای غیرعادی را تحت تأثیر قرار میدهد، رد میشود که در این صورت سهم بازار هر شرکت فاقد محتوای اطلاعاتی است و در الگو اولسن(1995) منعکس نمیشود.دانشگاه شهید باهنر کرمانمجله دانش حسابداری2008-89141120120612Independent Auditor Changes and Information Transparency of Listed companies in Tehran Stock Exchange (TSE)
Independent Auditor Changes and Information Transparency of Listed companies in Tehran Stock Exchange (TSE)
Independent Auditor Changes and Information Transparency of Listed companies in Tehran Stock Exchange (TSE)
Independent Auditor Changes and Information Transparency of Listed companies in Tehran Stockتغییر حسابرس مستقل و شفافیت اطلاعاتی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران1111355810.22103/jak.2012.58FAقاسمبولواستادیار دانشکده مدیریت و حسابداری دانشگاه علامه طباطباییکیهانمهاماستادیار دانشکده مدیریت و حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد قزویناسماعیلگودرزیکارشناس ارشد حسابداریJournal Article20120612Always independent auditors play an important role in capital markets. Auditors changes regularly are considered as a way to increasing the information transparency by capital market regulators. In Iran, according to instructions of rigestered audit firms by securities and Exchange Organization(SEO)has been required . Based on the results of this research independent auditor changes no effect on the transparency of information of TSE listed companies.حسابرسان مستقل همواره یکی از ارکان بازار سرمایه به شمار میروند. با توجه به اهمیت نقش آنها در این بازار، تغییرات منظم آنها به عنوان یکی از راهکارهای اساسی افزایش شفافیت اطلاعاتی توسط نهادهای نظارتی و مقررات گذاران بازارهای سرمایه مدنظر قرار گرفته است.این مهم در ایران نیز بر اساس دستورالعمل مؤسسات حسابرسی معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار (مصوب 8/5/1386 شورای عالی بورس و اوراق بهادار) الزام شده است. بر این اساس، این تحقیق در پی آن است تا تأثیر تغییر حسابرس مستقل بر شفافیت اطلاعاتی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران را بین سالهای 1384 تا 1387 بررسی کند. در این راستا تأثیر تغییر حسابرس مستقل بر رتبه شفافیت اطلاعاتی شرکتها و تعدیلات سنواتی مورد آزمون قرار گرفته است. نتایج تحقیق نشان میدهد که تغییر حسابرس مستقل بر شفافیت اطلاعاتی شرکتها تأثیری ندارد.دانشگاه شهید باهنر کرمانمجله دانش حسابداری2008-89141120120612The Ability of Financial Ratios in Detecting Fradulent Financial Reporting: Logit Analysisتوانایی نسبتهای مالی در کشف تقلب در گزارشگری مالی: تحلیل لاجیت1371635910.22103/jak.2012.59FAمحمدحسینصفرزادهدانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه تهرانJournal Article20120612Using logit analysis in cross section data, this paper examine the role of accounting data to develop a model for detecting factors associated with fraudulent financial reporting. The sample is comprised of 178 firms (66 with fraudulent financial reporting and 112 with non-fraudulent financial reporting) listed in Tehran Stock Exchange (TSE) during the period of 1383-1386. Firms with fraudulent financial reports selected on the basis of 1) Inclution of company in TSE lists for reasons associated with falsification of financial data and 2) doing insider trading and the existence of court proceedings pending with respect to fraudulent financial reporting. After doing analysis ten financial ratios introduced for examination as potential predictors of fraudulent financial reporting. <br />The results indicate that the model is accurate in classifying the total sample correctly with accuracy rate exceeding 82.98 percent. Also, results demonstrate that the models function effectively in detecting fraudulent financial reporting and can be of assistance to various users such as auditors, taxation and other state authorities, the banking system, and so on.این مقاله با استفاده از تحلیل لاجیت در دادههای مقطعی به بررسی نقش دادههای حسابداری در ایجاد یک الگو برای کشف عوامل مرتبط با تقلب در گزارشگری مالی میپردازد. نمونه آماری این مطالعه متشکل از 178 شرکت (66 شرکت متقلب و 112 شرکت غیرمتقلب) پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار برای دوره زمانی 1386-1383 ، است. شرکتهای متقلب بر مبنای 1) شمول شرکت در فهرست سازمان بورس و اوراق بهادار به دلایلی مرتبط با تحریف دادههای مالی و 2) انجام دادن معاملات نهانی و آرای صادر نشده توسط دادگاه در خصوص تحریف در گزارشگری مالی انتخاب شدند. پس از تحلیل، ده نسبت مالی به عنوان پیشبینی کنندههای بالقوه گزارشگری مالی متقلبانه معرفی شد. <br /> نتایج تحقیق حکایت از عملکرد مناسب الگو در طبقهبندی شرکتهای نمونه داشت بهگونهای که درصد صحت طبقهبندی الگو از 98/82 درصد تجاوز نمود. همچنین نتایج نشان داد که الگو تحقیق، توانایی کشف تقلب در گزارشگری مالی را دارد و الگوی پیشنهادی میتواند به گروههای مختلف استفاده کننده همچون حسابرسان، مقامات مجاز مالیاتی، سیستم بانکی و ... در تمایز شرکتهای متقلب از غیرمتقلب کمک کنند.