دانشگاه شهید باهنر کرمان مجله دانش حسابداری 2008-8914 7 27 2017 01 20 Comprehensive Ranking Model of Companies via Accounting Information, Balanced Scorecard and PAPRIKA Technique الگوی جامع رتبه‌بندی شرکت‌ها با استفاده از اطلاعات حسابداری، ارزیابی متوازن و تکنیک پاپریکا 7 33 1558 10.22103/jak.2017.1558 FA محمد نمازی استاد حسابداری، دانشگاه شیراز رضا غلامی دانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه شیراز Journal Article 2016 08 08 This study aims to provide a comprehensive ranking model of companies listed in the Tehran Stock Exchange (TSE), using accounting information, balanced scorecard and PAPRIKA technique. To do this, the important criteria in ranking studies were applied to103 firms in the TSE (1133 year-firm) during 2004-2014, using PAPRIKA technique. After recognition of principal factors by factor analysis based on KMO indexing and Bartlett’s test, rakings’ criteria were provided for the participants to determine their preferences, using 1000Minds software (PAPRIKA-based). Then, based on cumulative preferences, ranking of firms were provided in terms of three approaches of accounting information-based ranking, balanced scorecard-based ranking and combined ranking method. To test the hypothesis concerning the explanatory power of approaches, using regression analysis and the scores from the PAPRIKA technique as dependent variable and the criteria from the three approaches as explanatory variables, the mathematical models of the approaches were specified, and the explanatory power and accuracy of them, supported by Vuong test, compared with each other. The findings indicated that the explanatory power and accuracy of the balanced scorecard-based ranking model, and the combined model are significantly greater than the accounting-based ranking model. Also, the explanatory power and accuracy of the combined model are significantly greater than the balanced scorecard-based ranking model. Thus, the combined model represents great advantages in comparison with the two other models. هدف این پژوهش، ارائۀ الگوی جامع رتبه‌بندی شرکت‌ها با استفاده از اطلاعات حسابداری، ارزیابی متوازن و تکنیک پاپریکا است. بدین منظور، معیارهای مهم موجود در ادبیات رتبه‌بندی برای 103 شرکت طی سال‌های 1383-1393 (1133 سال- شرکت) به‌ کار گرفته شد. پس از شناسایی عوامل اصلی با تحلیل عاملی متکی به شاخص KMO و آزمون بارتلت، معیارهای رتبه‌بندی با نرم‌افزار 1000 مایندز (مبتنی بر پاپریکا)، در اختیار مشارکت‌کنندگان قرار گرفت تا اولویت‌های خود را مشخص کنند. در نهایت، بر اساس برآیند آنها، رتبه‌بندی شرکت‌ها برای هر یک از رویکردهای سه‌گانۀ اطلاعات حسابداری، ارزیابی متوازن و ترکیبی انجام شد. سپس، با تحلیل رگرسیونی امتیازهای حاصل از پاپریکا و معیارهای هر الگو، الگوی ریاضی هر یک از رویکردهای رتبه‌بندی، استخراج و توان توضیح‌دهندگی و دقت آنها به پشتوانۀ آزمون ونگ با یکدیگر مقایسه شد. یافته‌ها نشان می‌دهد که دقت و توان توضیح‌دهندگی الگوی رتبه‌بندی مبتنی بر ارزیابی متوازن و روش ترکیبی از روش حسابداری، بیشتر است. هم‌چنین، دقت و توان توضیح‌دهندگی الگوی ترکیبی نسبت به الگوی رتبه‌بندی مبتنی بر ارزیابی متوازن نیز بیشتر است. این یافته‌ها نشان از برتری الگوی ترکیبی دارد.

https://jak.uk.ac.ir/article_1558_bdd56338d0cdd78de833def726034a2e.pdf

دانشگاه شهید باهنر کرمان مجله دانش حسابداری 2008-8914 7 27 2017 01 20 Non-linear Impacts of Product Market Competition on Earnings Quality تأثیر غیرخطی رقابت در بازار محصول بر کیفیت سود 35 62 1559 10.22103/jak.2017.1559 FA محمدحسین قائمی دانشیار حسابداری، دانشگاه بین‌المللی امام خمینی (ره) امیر صابر دانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه بین‌المللی امام خمینی (ره) Journal Article 2016 08 04 Increasing earnings quality raises costs and benefits together. Also, product market competition affects economic variables with multiple impacts. These resulted in conflicts over findings from the researches regarding regression analysis for the relationship between earnings quality and competition in product markets. In these researches, inconsistent results showed that actual relationship between the two variables is of nonlinear form. In this paper, the nonlinear relationship between earnings quality and product market competition has been studied. To measure competition in the product market, total business environment and homogeneity of the production in the market were considered in general, and earnings qualities along with market competition were measured by three and for criteria, respectively. Also, in addition to firm-year values, industry-year values were used to test the proposed hypotheses in different states. The data from 91 companies listed in the Tehran Stock Exchange in the years 2008-2013 were used. The findings from nonlinear regression analysis showed an inverted U-shaped relationship between earnings quality and competition. But, this was not held for potential competition. These findings were also remained unchanged when the study turns from firm-year values to industry-year values. کیفیت سود بالاتر، هم هزینه و هم منفعت دارد و از طرفی رقابت در بازار محصول می‌تواند دارای اثرات چندگانه بر بعضی از متغیرها باشد. این عوامل باعث شده است نتایج پژوهش‌های پیشین که در آنها رابطۀ بین کیفیت سود و رقابت در بازار محصول با استفاده از رگرسیون خطی بررسی شده است، متناقض باشد. نتایج متناقض به‌دست‌آمده نشان می‌دهد که رابطۀ واقعی بین دو متغیر، به‌صورت غیرخطی است. در این مقاله رابطۀ غیرخطی بین کیفیت سود و رقابت در بازار محصول بررسی شده است. به‌منظور اندازه‌گیری رقابت در بازار محصول، مجموع فضای کسب‌وکار و همگن بودن تولید در نظر گرفته شده است. کیفیت سود بر اساس سه الگو و رقابت در بازار محصول بر مبنای چهار معیار، اندازه‌گیری شده است. همچنین علاوه بر مقادیر «شرکت– سال» از مقادیر «صنعت- سال» هم استفاده شده و بدین ترتیب فرضیۀ پژوهش در حالت‌های مختلف مورد آزمون قرار گرفته است. برای آزمون‌های فرضیۀ پژوهش از اطلاعات 91 شرکت بورس اوراق بهادار تهران طی شش سال (1387 تا 1392) استفاده شده است. به‌طورکلی نتایج به‌دست‌آمده با استفاده از رگرسیون غیرخطی نشان‌دهندۀ وجود رابطۀ «U شکل معکوس» بین رقابت بالفعل و کیفیت سود است؛ اما این رابطۀ بر اساس رقابت بالقوه وجود ندارد. همچنین نتایج نشان می‌دهد که فرضیۀ پژوهش، هم در سطح «شرکت- سال» و هم در سطح «صنعت- سال» تأیید شده است.

https://jak.uk.ac.ir/article_1559_9300881962239a2372f2674a7f5e940a.pdf

دانشگاه شهید باهنر کرمان مجله دانش حسابداری 2008-8914 7 27 2017 01 20 Tendency to the Use of Continuous Auditing by Internal Auditors بررسی گرایش به استفاده از حسابرسی مستمر توسط حسابرسان داخلی 63 82 1560 10.22103/jak.2017.1560 FA سحر سپاسی استادیار حسابداری، دانشگاه تربیت مدرس حسین اعتمادی دانشیار حسابداری، دانشگاه تربیت مدرس مسلم شهرابی فراهانی کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه تربیت مدرس Journal Article 2016 04 26 This study aims to investigate the tendency to the use of continuous auditing by internal audits in the companies listed in the Tehran Stock Exchange. The concept of continuous auditing backs to two decades ago, but despite its numerous advantages, the acceptance and use of it has been much slow. In this study, we interviewed with internal auditors in 75 companies to determine the state of use of continuous auditing. Using the unified theory of acceptance and use of technology, we found that there exist six reasons for the tendencies to the use of continuous auditing by internal auditors. Among them, ease of use, organizational support and social influences are the most important determinants of the tendencies. Also, of the remaining reasons, annual sales volume and voluntary use of auditing services moderate the relationship between organizational support and social influence, significantly. The last reason, promoting auditing function and specialty, could not be considered valid predictor for the proposed tendencies. هدف از انجام پژوهش حاضر، بررسی گرایش به استفاده از حسابرسی مستمر توسط حسابرسان داخلی شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. برای دستیابی به این هدف، از حسابرسان داخلی 75 شرکت در خصوص وضعیت استفادۀ آنها از سیستم حسابرسی مستمر نظرخواهی انجام شد. با تحلیل پاسخ‌های به‌دست آمده، علل گرایش حسابرسان داخلی به استفاده از حسابرسی مستمر، با استفاده از تئوری رفتاری مبتنی بر نظریۀ یکپارچۀ پذیرش و استفاده از تکنولوژی، مشخص شد. طبق این نظریه، شش دلیل گرایش به استفاده از سیستم حسابرسی مستمر توسط حسابرسان داخلی «ارتقای عملکرد شغلی»، «سهولت استفاده از سیستم حسابرسی مستمر»، «حمایت سازمان از استقرار سیستم حسابرسی مستمر»، «اثر اجتماعی و طرز تلقی دیگران از حسابرس داخلی»، «فروش سالانه» و «استفادۀ داوطلبانه» معرفی گردید. نتایج یافته‌ها نشان می‌دهد که «سهولت استفاده از سیستم حسابرسی مستمر»، «حمایت سازمان از استقرار سیستم حسابرسی مستمر»، «اثر اجتماعی و طرز تلقی دیگران از حسابرس داخلی»، پیش‌بینی‌کنندۀ مهمی از گرایش حسابرسان داخلی به استفاده از حسابرسی مستمر می‌باشند. همچنین فروش سالانۀ شرکت و استفادۀ داوطلبانه به‌طور قابل توجهی، رابطۀ بین حمایت سازمان‌ها و اثر اجتماعی را تعدیل می‌نماید. این در حالی است که ارتقای عملکرد شغلی حسابرسان در نتیجۀ استفاده از سیستم حسابرسی مستمر از دلایل گرایش به استفاده از سیستم نیست. این نتیجه می‌تواند حاکی از عدم توجه سازمان‌ها به حرفۀ حسابرسی داخلی و در نتیجه کاهش انگیزۀ حسابرسان برای استفاده از فناوری‌های جدید باشد.

https://jak.uk.ac.ir/article_1560_50ae6fc7fb01b00509ee5f7f4d84702d.pdf

دانشگاه شهید باهنر کرمان مجله دانش حسابداری 2008-8914 7 27 2017 01 20 Effect of Acquisitions on Target Firms’ Financial Constraints تأثیر تصاحب شرکت‌ها بر محدودیت‌های مالی شرکت‌های هدف 83 108 1561 10.22103/jak.2017.1561 FA آرش گودرزی مربی دانشگاه سیستان و بلوچستان دانشجوی دکتری مالی- بیمه دانشگاه تهران رضا تهرانی دانشیار حسابداری، دانشگاه تهران Journal Article 2016 06 11 A reason for acquisitions is that target firms, prior to being acquired, are financially constrained, and that the firms often finance their investments by internal resources. But, after acquisition, the constraints reduce and access to financial resources increases. This study developed a panel data regression model, using a sample of firms acquired by other firms, listed in the Tehran Stock Exchange in the years 1384 to 1393. The findings showed that the level of cash that target firms hold, and the sensitivity of cash to cash flow, as well as the sensitivity of investment to cash flow after acquisition decline, while investment increases. Thus acquisitions relieve problems on financial constraints in the target firms so that they may make investment decisions by reliance on access to both the external and internal financial resources. یکی از دلایل تصاحب شرکت‌ها این است که شرکت‌های هدف قبل از تصاحب به لحاظ مالی با محدودیت روبرو هستند و سرمایه‌گذاری‌های خود را عمدتاً از طریق منابع داخلی تأمین مالی می‌کنند؛ اما بعد از تصاحب، این محدودیت‌ها کاهش و دسترسی آنها به منابع مالی بهبود می‌یابد. این پژوهش با استفاده از رگرسیون داده‌های ترکیبی بر روی نمونه‌ای از شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران که طی سال‌های 1384 تا 1393 توسط سایر شرکت‌ها تصاحب شده‌اند، نشان می‌دهد که سطح وجوه نقدی که شرکت‌های هدف نگه می‌دارند، حساسیت وجوه نقد به جریان نقد و حساسیت سرمایه‌گذاری به جریان نقد آنها بعد از تصاحب کاهش و میزان سرمایه‌گذاری آنها افزایش می‌یابد؛ بنابراین، تصاحب شرکت‌ها باعث کاهش محدودیت‌های مالی شرکت‌های هدف می‌شود، به‌طوری‌که آنها تصمیمات سرمایه‌گذاری‌های خود را بر اساس دسترسی به منابع بیرونی، علاوه بر وجود منابع داخلی خود، اتخاذ می‌کنند.

https://jak.uk.ac.ir/article_1561_f51c5e83573b0087767c36668b740a5a.pdf

دانشگاه شهید باهنر کرمان مجله دانش حسابداری 2008-8914 7 27 2017 01 20 Management Uncertainty and Audit Fees عدم قطعیت مدیریت و حق‌الزحمة حسابرسی 109 133 1562 10.22103/jak.2017.1562 FA ولی خدادادی دانشیار حسابداری، دانشگاه شهید چمران سجاد ویسی کارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه شهید چمران علی چراغی نیا کارشناس ارشد حسابداری، دانشگاه شهید چمران Journal Article 2016 01 04 The purpose of this study is to investigate the relationship between management uncertainty and audit fees in the companies listed in the Tehran Stock Exchange, TSE. Four hypotheses were developed and data from 81 companies in the TSE in the period 2006 to 2014 were analyzed, using a regression panel data model with fixed effects. The findings indicated that there exists a significant positive relationship between management uncertainty and audit fees. Also, the size of audit firm and auditor tenure have significant positive effects on the relationship between management uncertainty and audit fees. In addition, the findings showed that in the cases of loss in a company before changing CEO, the positive relationship between management uncertainty and audit fee is prominent. In general, the findings confirm the claim that auditors increase audit efforts (reflected in audit fees) to determine the risk associated with management uncertainty. هدف این پژوهش، بررسی رابطة بین عدم قطعیت مدیریت و حق‌الزحمة حسابرسی شرکت‏های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران است. بدین منظور چهار فرضیه برای بررسی این موضوع، تدوین و داده‌های مربوط به 81 شرکت عضو بورس اوراق بهادار تهران برای دورة زمانی بین سال‌های 1385 تا 1393 مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفت. الگوی رگرسیون پژوهش با استفاده از روش داده‌های تابلویی با رویکرد اثرهای ثابت، بررسی و آزمون شد. نتایج پژوهش نشان داد که عدم قطعیت مدیریت، ارتباط مثبت و معناداری با حق‌الزحمة حسابرسی دارد. همچنین، یافته‌های پژوهش بیانگر این است که اندازة مؤسسة حسابرسی و دورة تصدی حسابرس، تأثیر مثبت و معناداری بر رابطة بین عدم قطعیت مدیریت و حق‌الزحمة حسابرسی دارند. افزون بر این، نتایج پژوهش نشان داد که در صورت زیان‌ده بودن شرکت قبل از سال تغییر مدیرعامل، ارتباط مثبت بین عدم قطعیت مدیریت و حق‌الزحمة حسابرسی، برجسته‌تر است. به‌طور کلی، نتایج نشان‌دهندۀ این است که حسابرسان تلاش‌های حسابرسی (منعکس‌کنندة حق‌الزحمة حسابرسی) را برای رسیدگی به ریسک مرتبط با عدم قطعیت مدیریت، افزایش می‌دهند.

https://jak.uk.ac.ir/article_1562_11fcfa299c4b26975659bda1f7d6fb53.pdf

دانشگاه شهید باهنر کرمان مجله دانش حسابداری 2008-8914 7 27 2017 01 20 Effect of Information Systems on Management Accounting Adaptability بررسی تأثیر سیستم‌های اطلاعاتی بر قابلیت سازگاری حسابداری مدیریت 135 158 1563 10.22103/jak.2017.1563 FA محمد نظری پور استادیار حسابداری، دانشگاه کردستان Journal Article 2016 04 30 The purposes of this study are to explore the factors relating to the information systems in an organization, and to explain the degree of adaptability of management accounting with those factors. Also, it is aimed to examine whether management accounting adaptability is a suitable predictor for management accounting effectiveness, or not. In this study, the sample consists of the Iranian companies from all industries. To examine the internal consistency of the constructs, exploratory factor analysis was used; and to examine the assumed relationships between the constructs, a partial least squares modeling was developed. The findings suggested that information system flexibility is a driver of management accounting adaptability, while there was no significant direct relationship between integrated information systems and management accounting adaptability. Further analysis revealed that there was a moderating effect of information system flexibility on the relationship between integrated information systems and management accounting adaptability. The findings also highlighted the importance of shared knowledge, values, and communication between stakeholders and information system in the proposed relationship. Finally, the research findings showed that management accounting adaptability leads to management accounting effectiveness due to systems’ ability in providing relevant information in continuous basis that is consistent with management accounting theory. این پژوهش به‌ دنبال شناسایی عوامل مرتبط با سیستم اطلاعاتی یک سازمان و همچنین تبیین میزان سازگاری حسابداری مدیریت با این عوامل است. همچنین این پژوهش به‌ دنبال تشخیص این نکته است که آیا قابلیت سازگاری حسابداری مدیریت می‌تواند در پیش‌بینی میزان اثربخشی حسابداری مدیریت، مؤثر باشد یا نه؟ جامعۀ آماری این پژوهش شرکت‌های تولیدی ایرانی است. برای آزمون سازگاری داخلی سازه‌ها از تجزیه و تحلیل عاملی اکتشافی و برای آزمون روابط مفروض بین سازه‌های الگویی، از تجزیه و تحلیل همبستگی و الگوی حداقل مربعات جزئی استفاده شد. نتایج پژوهش نشان داد که انعطاف‌پذیری سیستم‌های اطلاعاتی محرک مناسبی برای قابلیت سازگاری حسابداری مدیریت به‌حساب می‌آید. همچنین طبق نتایج پژوهش، رابطۀ مستقیم معنا‌داری بین یکپارچگی سیستم‌های اطلاعاتی و قابلیت سازگاری حسابداری مدیریت یافت نشد. تجزیه و تحلیل‌های اضافی به‌عمل‌آمده نشان داد که انعطاف‌پذیری سیستم‌های اطلاعاتی بر رابطۀ بین یکپارچگی سیستم‌های اطلاعاتی و قابلیت سازگاری حسابداری مدیریت اثر تعدیلی دارد. همچنین نتایج پژوهش، اهمیت مؤلفه‌هایی همچون دانش مشترک، ارزش‌ها و تعاملات فی‌مابین ذی‌نفعان و سیستم‌های اطلاعاتی را مورد تأکید قرار داد. در نهایت نتایج پژوهش نشان داد به‌واسطۀ توانایی سیستم در ارائۀ مداوم اطلاعات مربوط، قابلیت سازگاری حسابداری مدیریت می‌تواند باعث افزایش اثربخشی حسابداری مدیریت‌شده که این مورد با تئوری حسابداری مدیریت سازگار است.

https://jak.uk.ac.ir/article_1563_dece8cca7d9e86e18a92d2e32586208e.pdf

دانشگاه شهید باهنر کرمان مجله دانش حسابداری 2008-8914 7 27 2017 01 20 Corporate Governance Mechanisms and Managerial Optimism سازوکارهای نظام راهبری شرکتی و خوش‌بینی مدیریتی 159 182 1564 10.22103/jak.2017.1564 FA داریوش خرمی کارشناس ارشد حسابداری، واحد قم، دانشگاه آزاد اسلامی رضا غلامی جمکرانی استادیار حسابداری، واحد قم، دانشگاه آزاد اسلامی Journal Article 2015 12 13 The purpose of this study is investigating the effects of corporate governance mechanisms on managerial optimism in the companies listed in the Tehran Stock Exchange, TSE. In previous studies on behavioral corporate finance, it was indicated that managerial optimism can affect the decisions about company’s activity that may lead to decreasing value of the activities. In this study, the statistical population consists of the companies listed in the TSE, and based on the sampling condition, 125 companies in the period 2010 to 2014 were selected. The collected information from the sample was used in estimation modelling of multiple regressions. In the sample, the optimist managers were recognized by their proxies of earnings forecast and the number of optimistic forecasts to the number of total forecasts. The findings from multiple regression model showed that among a number of chosen mechanisms of corporate governance, including managerial ownership, ownership concentration, and board characteristics, which include non-duality, board size and board independence, only managerial ownership and board independence may reduce the level of CEO’s optimism, and that the other variables have no significant effect on the dependent variable. In addition, it can be claimed that corporate governance should move towards new role entitled as behavioral corporate governance by recognition of behavioral bias. هدف این پژوهش، بررسی اثر سازوکارهای نظام راهبری شرکتی بر خوش‌بینی مدیریت در شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران است. مطالعات نشان داده که خوش‌بینی مدیریت می‌تواند بر تصمیمات وی در خصوص شرکت اثرگذار باشد و منجر به فعالیت‌های کاهندۀ ارزش گردد. جامعۀ آماری این پژوهش، شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران است و بر اساس شرایط در نظرگرفته شده برای انتخاب نمونه،125 شرکت طی دورۀ 1389 تا 1393، انتخاب و اطلاعات آنها جمع‌آوری و با استفاده از رگرسیون چندگانه آزمون گردیده است. در این پژوهش مدیران خوش‌بین بر اساس معیار سود پیش‌بینی شده و بر اساس تعداد پیش‌بینی‌های خوش‌بینانه سود به تعداد کل پیش‌بینی‌های سود شناسایی شده‌اند. نتایج پژوهش نشان می‌دهد که از میان سازوکارهای انتخاب شده از نظام راهبری شرکتی، مالکیت مدیریت، تمرکز مالکیت و ویژگی‌های هیئت‌مدیره شامل عدم دوگانگی وظیفه، اندازه و استقلال هیئت‌مدیره، مالکیت مدیریت و استقلال هیئت‌مدیره توانسته میزان خوش‌بینی مدیران را کاهش دهد؛ لیکن سایر سازوکارهای منتخب پژوهش اثر معناداری بر خوش‌بینی مدیریتی نداشته است. همچنین می‌توان گفت با شناسایی سوگیری‌های رفتاری مانند خوش‌بینی مدیران، نظام راهبری شرکتی باید به‌سوی ایفای نقشی جدید با عنوان نظام راهبری شرکتی رفتاری حرکت نماید.

https://jak.uk.ac.ir/article_1564_70a1c829755dfc6f26d0e71dc0ba76b6.pdf